- •1.Сущность и принципы налогового учёта
- •1.1. Принципы налогового учета
- •1.2. Организация налогового учета в организации
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
- •1.3. Структура и состав регистров налогового учета
- •2.Налоговый учёт доходов и расходов на ао «рск «миг»
- •2.1. Понятие и классификация доходов и расходов для целей налогообложения
- •2.2. Налоговый учет доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства на ао «рск «миг»
- •2.3. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов на ао «рск «МиГ»
- •2.3.1. Методы определения доходов и расходов
- •2.3.2. Порядок начисления амортизации
- •2.3.3. Порядок списания стоимости материалов в производство и при реализации
- •2.3.4. Порядок определения суммы незавершенного производства
- •3. Перспективы развития системы налогового учета в россии
- •3.2. Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учёта
- •3.3. Направления совершенствования налогового учёта доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг).
2.3. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов на ао «рск «МиГ»
2.3.1. Методы определения доходов и расходов
Организации при исчислении налога на прибыль для определения доходов и расходов имеют право использовать метод начислений или кассовый метод. При этом, согласно положениям НК РФ, кассовый метод имеют право использовать организации, у которых за предыдущие четыре квартала средняя сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.
На АО «РСК «МИГ» используется метод начисления.
Метод начисления. При использовании этого метода доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав в их оплату. Датой получения дохода от реализации для целей налогообложения признается день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Для внереализационных доходов дата их получения устанавливается индивидуально, в зависимости от вида дохода.
Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической уплаты денежных средств и иной формы их оплаты. Это означает, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Они группируются на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные.
В НК РФ указаны две даты признания материальных расходов. Первая — день передачи сырья и материалов в производство. При этом расходами признаются только то сырье и материалы, которые приходятся на производственные товары (работы, услуги). Вторая, в т.ч. и на АО «РСК «МИГ», — расходы на оплату услуг или работ производственного характера включаются в состав налоговых расходов на день подписания акта приемки-передачи.
Амортизационные отчисления и заработная плата отражаются в составе расходов ежемесячно.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Налогоплательщик ведет раздельный учет по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы от реализации и внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки.
Убытки, полученные организацией в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшают налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или часть этой суммы при следующих условиях:
1) срок переноса убытка не должен превышать 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;
2) совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы;
3) если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены;
4) организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, во время которого она уменьшает налоговую базу.