Заключение

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Одним из самых популярных налогов в РФ является подоходный налог, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан. Не удивительно, что к нему такое пристальное внимание, ведь от того, каков будет его размер, напрямую будут зависеть доходы каждой российской семьи. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. Налоговые ставки по НДФЛ установлены статьей 224 НК РФ. Основная часть НДФЛ (прежде всего, в отношении доходов в виде заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Категории физических лиц, которые должны самостоятельно исчислять налог на доходы физических лиц и представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, определены ст. 227 и 228 НК РФ.

В случае отсутствия возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникнет.

Большое количество вопросов связано с возникновением нестандартных ситуаций при исчислении НДФЛ, однозначное решение которых не всегда можно найти в налоговом законодательстве. Налоговый кодекс описывает лишь общие правила исчисления и уплаты налога, в то время как ситуации на практике бывают гораздо разнообразнее и в процессе их решения обнаруживается, что по данному вопросу нет однозначного ответа в законодательстве, либо соответствующая норма есть, но есть вероятность неправильной или неоднозначной ее трактовки. По отдельным спорным вопросам Министерство финансов и Федеральная налоговая служба публикуют разъяснительные письма. Так же существует определенная судебная практика по спорным вопросам. При этом бывает, что суды различных инстанций решают похожие дела по-разному. В этой связи нужно руководствоваться нормами Высшего арбитражного суда и Верховного суда РФ.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014) // «Собрание законодательства РФ», 29.01.1996, N 5, ст. 410.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // «Российская газета», N 256, 31.12.2001

4. Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // «Российская газета», N 140, 31.07.2002.

5. Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-04-06/33737 // «Акты и комментарии для бухгалтера», 2014, N 19.

6. Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-06/43135 // «Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2014, N 36

7. Письмо Минфина России от 15.07.2014 N 03-04-06/34520 // «Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2014, N 31.

8. Бадмаев С.Х. Налог на доходы физических лиц в формировании доходов регионального бюджета // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 5. - С. 46-51

9. Баженов А.А. Изменение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц как дополнительный источник доходов регионального и местных бюджетов (на примере Владимирской области // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 12. - С. 10-14.

10. Вазарханов И. С. Реформирование налоговых институтов как способ разрешения экономических противоречий // Финансовые исследования. — 2009. — № 2. — С. 5-12.

11. Лермонтов Ю. М. Основные изменения налогового законодательства: учет налогоплательщиков, сроки уплаты налогов, налоговая ответственность, НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций. – М.: ООО «Международная Медиа Группа», 2010. – 45 с.

12. Нуримухаметов Р.М. Налог на доходы физических лиц: роль в бюджете и перспективы развития // Сегодня и завтра Рос. экономики. - 2012. - № 51. - С. 59-65

13. Пансков В. Г. Налоговая реформа в России: еще длинна дорога // Налоговая политика и практика. — 2010. — № 6 (90). — С. 4-11.

14. Перекальский С.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц как направление укрепления местных бюджетов // Вестник СГСЭУ - 2010. - № 3. - С. 116-118

15. Степанова К.М. Значение налога на доходы физических лиц для бюджетов субъектов РФ и проблемы его распределения // IX Междунар. науч.-практ. конф. студентов, молодых ученых и предпринимателей в сфере экономики, менеджмента и инноваций «Импульс–2012» (г. Томск, 22-23 ноября). - Томск, 2012. - С. 120-122

1 Пансков В. Г. Налоговая реформа в России: еще длинна дорога // Налоговая политика и практика. — 2010. — № 6 (90). — С. 6.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // «Парламентская газета», N 151-152, 10.08.2000.

3 Бадмаев С.Х. Налог на доходы физических лиц в формировании доходов регионального бюджета // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 5. - С. 47.

4Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // «Российская газета», N 140, 31.07.2002.

5 Вазарханов И. С. Реформирование налоговых институтов как способ разрешения экономических противоречий // Финансовые исследования. — 2009. — № 2. — С. 8.

6 Баженов А.А. Изменение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц как дополнительный источник доходов регионального и местных бюджетов (на примере Владимирской области // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 12. - С. 12.

7 Перекальский С.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц как направление укрепления местных бюджетов // Вестник СГСЭУ - 2010. - № 3. - С. 117.

8 Нуримухаметов Р.М. Налог на доходы физических лиц: роль в бюджете и перспективы развития // Сегодня и завтра Рос. экономики. - 2012. - № 51. - С. 62.