Упрощенная система налогообложения (усн)

Элемент	Характеристика
Общая характеристика	Федеральный специальный налоговый режим. Введен. гл. 26.2 НК. Применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС, за исключением «таможенного». Применение УСН ИП предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), НДС, за исключением НДС, за исключением «таможенного». Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения Переход на упрощенную систему налогообложения может быть осуществлен при следующих условиях: • по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не должен превышать 15 млн. руб. (без НДС). Величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Для ИП ограничение по доходам не установлено; • в уставном капитале доля других организаций составляет не более 25%; • ССЧ работников за налоговый период не более 100 человек (пп.15 п.3 ст.346.12 НК); • остаточная стоимость ОС и НМА, находящихся в собственности организации не превышает 100 млн. руб. Остаточная стоимость имущества определяется на 1-е число месяца, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на применение УСН. Не вправе УСНО применять: • организации, имеющие филиалы и (или) представительства; • бюджетные учреждения; • занимающиеся производством подакцизной продукцией, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных); • частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований и др. Заявление о переходе на УСН подается в налоговый орган по месту нахождения организации (ИП) в период с 1 октября по 30 ноября года предшествующего году, с начала которого налогоплательщики переходят на эту систему. В течение налогового периода они не вправе перейти на иной режим налогообложения, если не нарушены ограничивающие условия.
Налогоплательщик	Организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном НК
Объект налогообложения	Доход Доход, уменьшенный на величину расходов
Налоговая база	определяется нарастающим итогом с начала налогового периода в зависимости от выбранного плательщиком объекта обложения: денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ и учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях; доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам
Налоговый период	Календарный год
Налоговая ставка	6% от доходов 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Порядок исчисления налога	Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по окончании налогового периода должны исчислить минимальный налог в размере 1 % от доходов и сравнить его величину с суммой налога, исчисленной в установленном порядке. Если исчисленная в общем порядке сумма налога меньше минимального налога или получены убытки, то налогоплательщики отчисляют в бюджет сумму минимального налога. В этом случае они вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды. Налогоплательщики также имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налогов периодов, в которых применялась УСН в порядке, предусмотренном для общей системы налогообложения. Указанный в настоящем пункте убыток может уменьшать налоговую базу на 100%. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период, на сумму фактически уплаченных страховых взносов на ОПС (в пределах исчисленных сумм) за этот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Порядок и сроки уплаты налога	Уплата производится не позднее срока подачи налоговых деклараций: по итогам года — 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного квартала — 25-го числа месяца, следующего за кварталом