II. Кассовые операции

1. Нормативное регулирование кассовых операций

Основным нормативным документом, регулирующим работу организаций с денежной наличностью является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации².

Данным документом регламентирован порядок получения, выдачи и хранения организациями наличных денежных средств; порядок расчетов наличными деньгами; установлен перечень первичных учетных документов, которыми оформляются кассовые операции. В частности, все юридические лица, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности:

обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка;

должны производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями через банки либо применять иные формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами и предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, допускаются лишь в пределах сумм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации № 1258¹;

должны иметь специально оборудованное помещение кассы для осуществления расчетов наличными денежными средствами и оформлять кассовые операции в соответствии с типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным Банком России и Минфином РФ;

вправе хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе²;

обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком¹.

Контроль за соблюдением организациями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью возложен на коммерческие банки, которые наделены правом проведения проверок соблюдения их клиентами кассовой дисциплины². Результаты этих проверок оформляются справкой о кассовых операциях ф. № 0488028³. В случае установления нарушений, допущенных проверяемой организацией, учреждение банка должно направить в налоговый орган по месту учета юридического лица представление с приложением копии справки для принятия мер финансовой и административной ответственности⁴.

Таким образом, изучение материалов банковских проверок позволит выяснить состояние кассовой дисциплины в данной организации и имевшие место нарушения, в частности, осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов.

2. Документальное оформление и порядок организации кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций заключается в следующем:

оформление первичных документов по приходу и расходу наличных денежных средств: приходных (ф. КО-1) и расходных (ф. КО-2) кассовых ордеров, а также иных документов (платеж-ных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.)¹;

регистрация оформленных кассиром первичных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ф. КО-3²;

фиксация всех поступлений и выдачи денежной наличности, оформляемых приходными, расходными кассовыми ордерами и другими соответствующими документами, в кассовой книге ф. КО-4. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу (вторые экземпляры — отрывные и служат отчетом кассира);

ежедневное (как правило) выведение остатка по кассовой книге;

сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приложением приходных и расходных кассовых ордеров под роспись в кассовой книге.

Обязанности по приему, выдаче наличных денег и оформлению кассовых документов возложены на кассира. Согласно пп. 34, 35 Порядка ведения кассовых операций кассиру запрещено передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается на другого работника, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. В соответствии с п. 27 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.