- •Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения комментарий к налоговому кодексу российской федерации (частям первой и второй)
- •Под редакций л.Л. Горшковой
- •Налоговый кодекс российской федерации часть первая
- •06.12.2001 N 257-о,
- •Раздел I. Общие положения
- •Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах
- •Глава 2. Система налогов и сборов в российской федерации
- •Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов.
- •Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы.
- •Глава 6. Органы внутренних дел
- •Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 7. Объекты налогообложения
- •Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени
- •Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов
- •Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- •Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
- •Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •Глава 13. Налоговая декларация
- •Глава 14. Налоговый контроль
- •Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Глава 15. Общие положения об ответственности
- •За совершение налоговых правонарушений
- •Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля
- •Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
- •Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- •Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов
- •И действий или бездействия их должностных лиц
- •Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
- •Налоговый кодекс российской федерации часть вторая
- •Раздел VIII. Федеральные налоги
- •Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 22. Акцизы
- •Глава 23. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 23 нк рф не содержит положений, устанавливающих необходимость обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных за неисполнение условий договора.
- •Глава 24. Единый социальный налог
- •Глава 25. Налог на прибыль организаций
- •Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 25.2. Водный налог
- •Глава 25.3. Государственная пошлина
- •Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы
- •Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
- •Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Раздел IX. Региональные налоги и сборы
- •Глава 27. Налог с продаж
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Глава 29. Налог на игорный бизнес
- •Глава 30. Налог на имущество организаций
- •Глава 30 нк рф предусматривает 2 вида налоговых льгот:
- •Раздел X. Местные налоги
- •Глава 31. Земельный налог
Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ
ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
Комментарий к статье 19
Статья 19 НК РФ определяет субъектов обложения налогами и сборами.
В части 1 статьи 19 НК РФ речь идет о потенциально возможной обязанности организаций и физических лиц, признаваемых законодателем плательщиками тех или иных налогов и сборов, а не об обязанности по уплате конкретной суммы налога или сбора, которая в соответствии со статьей 44 НК РФ возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (см., например, решение ВАС РФ от 03.02.2004 N 16125/03).
Обособленные подразделения организации, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности организации по уплате налогов и сборов, если это предусмотрено НК РФ.
Так, филиалы представляют в налоговые органы установленную для них в соответствии с законодательством налоговую декларацию (налоговый расчет) и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую и налоговую отчетность), и выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.
Статья 20. Взаимозависимые лица
Комментарий к статье 20
Признание лиц взаимозависимыми рассматривается для целей контроля за ценой сделки на основании пункта 2 статьи 40 НК РФ.
При применении статьи 20 НК РФ следует учитывать пункт 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ" и Определение КС РФ от 04.12.2003 N 441-О.
Перечень обстоятельств, указанный в статье 20 НК РФ, для признания лиц взаимозависимыми, не является исчерпывающим, и суд может признать лица взаимозависимыми если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок.
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Комментарий к статье 21
В статье 21 НК РФ перечислены основные права плательщиков налогов и сборов, при этом перечень их не является исчерпывающим, и конкретные права предусматриваются положениями второй части НК РФ (например, право на налоговый вычет).
Следует отметить, что с правами плательщиков налогов и сборов корреспондируют соответствующие обязанности налоговых органов, закрепленные в статье 32 НК РФ.
Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Комментарий к статье 22
Право на обжалование в установленном порядке (судебном в соответствии с ГПК или АПК РФ либо же административном, предусмотренном НК РФ) актов налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц, гарантированное подпунктом 12 пункта 1 статьи 21 НК РФ, является одним из основных прав налогоплательщиков и важнейшим условием, обеспечивающим возможность налогоплательщика защищать свои права и представлять свои интересы.
При применении статьи 22 НК РФ следует обратить внимание на правовую позицию КС РФ, изложенную в Постановлении от 25.12.2001 N 17-П, и Постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2005 N 7445/05.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Комментарий к статье 23
В статье 23 НК РФ закреплены основные обязанности плательщиков налогов и сборов, при этом их перечень не является исчерпывающим.
Так, представление истребованных налоговым органом документов является обязанностью заявителя в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 93 НК РФ (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2006 N А66-6969/2004).
Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ утверждены формы сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 НК РФ.
Следует отметить, что за неисполнение налоговых обязанностей плательщиками налогов и сборов главой 16 НК РФ предусмотрена ответственность.
Статья 24. Налоговые агенты
Комментарий к статье 24
Правовой статус налогового агента и его обязанности установлены статьей 24 НК РФ.
Пленумами ВС РФ и ВАС РФ в пункте 10 Постановления от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ" разъяснено, что в том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ.
Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 утверждена форма отчетности по налогу на доходы физических лиц N 1-НДФЛ.
Форма сведений о доходах физических лиц N 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
Налоговые агенты - российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, которые выплачивают иностранной организации доходы, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, по налогу на прибыль заполняют Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056), утвержденный Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.
Статья 25. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.