2. Решение комплексного задания

1. Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за январь 200Хг.

№	Факты хозяйственной жизни	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному зданию: стоимость здания	530 338 983,05	08	60
	НДС	95 461 016,95	19-1	60
2	Приняты к оплате счета риэлторской компании за услуги по приобретению здания: стоимость услуг	15 910 169,49	08	76-2
	НДС	2 863 830,51	19-1	76-2
3	Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество	22 000,00	08	76-2
4	Приобретенное здание отражено в составе основных средств (сумму определить)	546 271 152,54	01	08
5	Принят НДС к вычету:
	от стоимости приобретенного здания	95 461 016,95	68	19-1
	от стоимости услуг риэлторской компании	2 863 830,51	68	19-1
6	Оплачены с расчетного счета: приобретенное здание	625 800 000,00	60	51
	услуги риэлторской компании	18 774 000,00	76-2	51
7	Погашена с расчетного счета задолженность:
	перед бюджетом по налогам и сборам	1 280 000,00	68	51
	по страховым взносам:
	на обязательное пенсионное страхование	550 001,00	69-2	51
	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	72 500,00	69-1-1	51
	на обязательное медицинское страхование	127 500,00	69-3	51
	на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	5 000,00	69-1-2	51
8	Перечислена сумма аванса по заработной плате за январь сотрудникам на карточные счета	920 458,00	70	51
9	Признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора с ООО «Весна»	450 000,00	91-2	76-2
10	Признаны расходы по оплате услуг банка	154,37	91-2	51
11	Начислена амортизация по основным средствам: используемым в основной деятельности	3 473 163,84	20	02
	общехозяйственного назначения	75 719,44	26	02
12	Признана часть расходов будущих периодов	25 687,13	26	97
13	Начислена заработная плата:
	работникам, занятым в основной деятельности	845 376,00	20	70
	административно-управленческому персоналу	1 654 630,00	26	70
14	Удержан из заработной платы НДФЛ	294 840,00	70	68
15	Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить):
	на обязательное пенсионное страхование (22%)	185 982,72	20	69-2
	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%)	24 515,90	20	69-1-1
	на обязательное медицинское страхование (5,1%)	43 114,18	20	69-3
	на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)	1 690,75	20	69-1-2
16	Начислены страховые взносы от заработной платы административно-управленческого персонала (суммы определить):
	на обязательное пенсионное страхование (22%)	364 018,60	26	69-2
	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%)	47 984,27	26	69-1-1
	на обязательное медицинское страхование (5,1%)	84 386,13	26	69-3
	на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)	3 309,26	26	69-1-2
17	Начислены проценты за январь 201Хг. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ПАО)	1 314 761,89	91-2	67
18	Начислены проценты за январь 201Хг. по займу, предоставленному другой организации	935 133,18	76-1	91-1
19	Начислены проценты за январь 201Хг. по краткосрочным займам, полученным от других организаций	1 314 761,89	91-2	66
20	Признана выручка от операционной аренды	15 530 000,00	62	90-1
21	Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму определить)	2 368 983,05	90-3	68
22	Списаны расходы по оказанию услуг операционной аренды (сумму определить)	4 573 843,39	90-2	20
23	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)	2 255 734,83	90-2	26
24	Отражен финансовый результат (суммы определить):
	от основного вида деятельности	6 331 438,73	90-9	99
	от прочих видов деятельности	2 144 544,97	99	91-9
25	На расчетный счет поступила сумма оплаты за услуги операционной аренды	15 530 000,00	51	62

2.2

Счет 01 "Основные средства"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	2 475 018,00
п.4	546 271 152,54		-
Оборот	546 271 152,54	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	548 746 170,54
Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	22 859 762,20
	-	п.11	3 473 163,84
	-	п.11	75 719,44
Оборот	-	Оборот	3 548 883,28
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	26 408 645,48
Счет 02 "Амортизация основных средств"
по объектам, учитываемым на счете 01
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	520 000,00
	-	п.11	3 473 163,84
	-	п.11	75 719,44
Оборот	-	Оборот	3 548 883,28
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	4 068 883,28
Счет 02 "Амортизация основных средств"
по объектам, учитываемым на счете 03
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	22 339 762,20
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	22 339 762,20
Счет 03 "Доходное вложение в материальные ценности"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	530 346 483,05
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	530 346 483,05
Счет 08 "Приобретение отдельных объектов основных средств"
Дт			Кт
п.1	530 338 983,05	п.4	546 271 152,54
п.2	15 910 169,49
п.3	22 000,00
Оборот	546 271 152,54	Оборот	546 271 152,54
Сальдо на
31.12.201Хг.	-		-
Счет 10 "Материалы"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	35 207,52
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	35 207,52
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям "
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	641 593,81
п.1	95 461 016,95	п.5	95 461 016,95
п.2	2 863 830,51	п.5	2 863 830,51
Оборот	98 324 847,46	Оборот	98 324 847,46
Сальдо на
31.12.201Хг.	641 593,81
Счет 20 "Основное производство"
Дт			Кт
п.11	3 473 163,84	п.22	4 573 843,39
п.13	845 376,00
п.15	185 982,72
п.15	24 515,90
п.15	43 114,18
п.15	1 690,75
Оборот	4 573 843,39	Оборот	4 573 843,39
Сальдо на
31.12.201Хг.	-		-
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Дт			Кт
п.11	75 719,44	п.23	2 255 734,83
п.12	25 687,13
п.13	1 654 630,00
п.16	364 018,60
п.16	47 984,27
п.16	84 386,13
п.16	3 309,26
Оборот	2 255 734,83	Оборот	2 255 734,83
Сальдо на
31.12.201Хг.	-		-
Счет 51 "Расчетные счета"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	647 691 288,39
п.25	15 530 000,00	п.6	625 800 000,00
		п.6	18 774 000,00
		п.7	1 280 000,00
		п.7	550 001,00
		п.7	72 500,00
		п.7	127 500,00
		п.7	5 000,00
		п.8	920 458,00
		п.10	154,37
Оборот	15 530 000,00	Оборот	647 529 613,37
Сальдо на
31.12.201Хг.	15 691 675,02		-
Счет 58 "Финансовые вложения"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	1 418 913,59
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	1 418 913,59
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	10 110 018,47
п.6	625 800 000,00	п.1	530 338 983,05
		п.1	95 461 016,95
Оборот	625 800 000,00	Оборот	625 800 000,00
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	10 110 018,47
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебетовое сальдо)"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	5 626 663,53
Оборот	-	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	5 626 663,53
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	15 736 682,00
п.6	625 800 000,00	п.1	530 338 983,05
		п.1	95 461 016,95
Оборот	625 800 000,00	Оборот	625 800 000,00
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	15 736 682,00
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дт			Кт
п.20	15 530 000,00	п.25	15 530 000,00
Оборот	15 530 000,00	Оборот	15 530 000,00
Сальдо на
31.12.201Хг.	-		-
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	223 898 158,79
	-	п.19	1 314 761,89
Оборот	-	Оборот	1 314 761,89
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	225 212 920,68
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	19 612 014,10
	-	п.17	1 314 761,89
Оборот	-	Оборот	1 314 761,89
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	20 926 775,99
Счет 68 "Расчеты с налогам и сборам"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	1 280 000,00
п.5	95 461 016,95	п.14	294 840,00
п.5	2 863 830,51	п.21	2 368 983,05
п.7	1 280 000,00
Оборот	99 604 847,46	Оборот	2 663 823,05
Сальдо на
31.12.201Хг.	95 661 024,41
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" НДС
Дт			Кт
п.5	95 461 016,95	п.21	2 368 983,05
п.5	2 863 830,51
Оборот	98 324 847,46	Оборот	2 368 983,05
Сальдо на
31.12.201Хг.	95 955 864,41
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" (кредитовое сальдо) НДФЛ
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	1 280 000,00
п.7	1 280 000,00	п.14	294 840,00
Оборот	1 280 000,00	Оборот	294 840,00
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	294 840,00
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	755 001,00
п.7	755 001,00	п.15	255 303,55
		п.16	499 698,26
Оборот	755 001,00	Оборот	755 001,81
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	755 001,81
Счет 69-1-1 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	72 500,00
п.7	72 500,00	п.15	24 515,90
		п.16	47 984,27
Оборот	72 500,00	Оборот	72 500,17
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	72 500,17
Счет 69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	5 000,00
п.7	5 000,00	п.15	1 690,75
		п.16	3 309,26
Оборот	5 000,00	Оборот	5 000,01
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	5 000,01
Счет 69-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	550 001,00
п.7	550 001,00	п.15	185 982,72
		п.16	364 018,60
Оборот	550 001,00	Оборот	550 001,32
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	550 001,32
Счет 69-3 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	127 500,00
п.7	127 500,00	п.15	43 114,18
		п.16	84 386,13
Оборот	127 500,00	Оборот	127 500,31
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	127 500,31
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (кредитовое сальдо)
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	948 538,00
п.8	920 458,00	п.15	845 376,00
п.14	294 840,00	п.16	1 654 630,00
Оборот	1 215 298,00	Оборот	2 500 006,00
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	2 233 246,00
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	870 452 714,19
п.6	18 774 000,00	п.2	15 910 169,49
п.18	935 133,18	п.2	2 863 830,51
		п.3	22 000,00
		п.9	450 000,00
Оборот	19 709 133,18	Оборот	19 246 000,00
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	869 989 581,01
Счет 76-1 "Расчеты с разными дебиторами"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	476 456,29
п.18	935 133,18		-
Оборот	935 133,18	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	1 411 589,47
Счет 76-2"Расчеты с разными кредиторами"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	870 929 170,48
п.6	18 774 000,00	п.2	15 910 169,49
		п.2	2 863 830,51
		п.3	22 000,00
		п.9	450 000,00
Оборот	18 774 000,00	Оборот	19 246 000,00
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	871 401 170,48
Счет 80 "Уставный кпитал"
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	10 000 000,00
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	10 000 000,00
Счет 84 "Нераспределенная прибыль" (непокрытый убыток/кредитовое сальдо)
Дт			Кт
		Сальдо на
		31.12.201(Х-1)г.	24 576 893,56
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	24 576 893,56
Счет 90 "Продажи"
Дт			Кт
п.22	4 573 843,39	п.20	15 530 000,00
п.23	2 255 734,83
п.21	2 368 983,05
п.24	6 331 438,73
Оборот	15 530 000,00	Оборот	15 530 000,00
Сальдо на
31.12.201Хг.	-		-
Счет 90-1 "Выручка"
Дт			Кт
		п.20	15 530 000,00
Оборот	-	Оборот	-
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	15 530 000,00
Счет 90-2 "Себестоимость продаж"
Дт			Кт
п.22	4 573 843,39
п.23	2 255 734,83
Оборот	6 829 578,22	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	6 829 578,22
Счет 90-3 "Налог на добавленную стоимость"
Дт			Кт
п.21	2 368 983,05
Оборот	2 368 983,05	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	2 368 983,05
Счет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"
Дт			Кт
п.24	6 331 438,73
Оборот	6 331 438,73	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	6 331 438,73
Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
Дт			Кт
п.9	450 000,00	п.18	935 133,18
п.10	154,37	п.24	2 144 544,97
п.17	1 314 761,89
п.19	1 314 761,89
Оборот	3 079 678,15	Оборот	3 079 678,15
Счет 91-1 "Прочие доходы"
Дт			Кт
		п.18	935 133,18
Оборот	-	Оборот	935 133,18
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	935 133,18
Счет 91-2 "Прочие расходы"
Дт			Кт
п.9	450 000,00
п.10	154,37
п.17	1 314 761,89
п.19	1 314 761,89
Оборот	3 079 678,15	Оборот	-
Сальдо на
31.12.201Хг.	3 079 678,15
Счет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Дт			Кт
		п.24	2 144 544,97
Оборот	-	Оборот	2 144 544,97
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	2 144 544,97
Счет 97 "Расходы будущих периодов"
Дт			Кт
Сальдо на
31.12.201(Х-1)г.	1 884 595,95
		п.12	25 687,13
Оборот		Оборот	25 687,13
Сальдо на
31.12.201Хг.	1 858 908,82
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дт			Кт
п.24	2 144 544,97	п.24	6 331 438,73
Оборот	2 144 544,97	Оборот	6 331 438,73
		Сальдо на
		31.12.201Хг.	4 186 893,76

2.3

Бухгалтерская справка

Расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в январе 201Хг. (руб.)

№	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость здания	Сумма
1	Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному зданию: стоимость здания	530 338 983,05
2	Приняты к оплате счета риэлторской компании за услуги по приобретению здания: стоимость услуг	15 910 169,49
3	Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество	22 000,00
4	Первоначальная стоимость здания, принятого в эксплуатацию	546 271 152,54

2.4

Бухгалтерская справка

Расчет величины налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объектам в январе 201Хг. (руб.)

№	Наименование	Сумма
1	Принят НДС к вычету:	98324847,46
2	от стоимости приобретенного здания	95 461 016,95
3	от стоимости услуг риэлторской компании	2 863 830,51

2.5

Бухгалтерская справка

Расчет финансового результата

На 31.01.201хг. определяем промежуточный финансовый результат в бухгалтерском учете

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

№	Наименование	Сумма (руб.)	Сумма (руб.)
1.	Признана выручка от операционной аренды		15 530 000,00
2.	Начислен НДС к уплате в бюджет	2 368 983,05
3.	Списаны расходы по оказанию услуг операционной аренды	4 573 843,39
4.	Списаны общехозяйственные расходы	2 255 734,83
5.	Прибыль от основной деятельности продаж		6 331 438,73

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

№	Наименование	Сумма (руб.)	Сумма (руб.)
1.	Признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора с ООО «Весна»	450 000,00
2.	Признаны расходы по оплате услуг банка	154,37
3.	Начислены проценты за январь 201Хг. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ПАО)	1 314 761,89
4.	Начислены проценты за январь 201Хг. по краткосрочным займам, полученным от других организаций	1 314 761,89
5.	Начислены проценты за январь 201Хг. по займу, предоставленному другой организации		935 133,18
6.	Убыток от прочих операций за месяц	2 144 544,97

Промежуточный финансовый результат списываем с субсчетов 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

№	Наименование	Сумма (руб.)	Сумма (руб.)
1.	Учтена прибыль от основной деятельности		6 331 438,73
2.	Учтен убыток от прочих операция	2 144 544,97
3.	Чистая прибыль		4 186 893,76