3.Ставка налога. Порядок расчёта уплаты.

Налоговый период - календарный год.

Отчётный период - квартал, полугодие, 10 месяцев календарного года.

Ставки ЕСН установлены в зависимости:

1. От категории плательщика налога.

2. От вида государственного внебюджетного фонда, в который зачисляются взносы.

3. От дохода одного работника, рассчитанное с нарастающим итогом с начала года.

Ставки налога:

Налоговая	Федеральный	Фонд	Фонд обязательного страхования
база на	бюджет (на	социального
каждого	цели	страхования
работника с	пенсионного	РФ.	Территориальный	Федеральный		Итого
нарастающим	страхования)
итогом с
начала года.
1. Плательщики производящие выплаты физическим лицам (кроме организаций занятых с/х
производством и малочисленных народов севера):
до 280 т.р.	20%	3,2%	2%	0,8%		26%
П. ДЛЯ работодателей, организаций занятых с/х продукцией:
до 280 т.р.	15,8%	2,2%	1,2%	0,8%	.	20%
III. Индивидуальные предприниматели:
до 280 т.р.	7,3%		1,9%	0,8%		10%
IV. Адвокаты:
до 280 т.р.	5,3%		1,9%	0,8%		8%

Перечисленные в таблице ставки регрессивные и должны применяться, если в течение всего текущего года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо не менее 2500

рублей. .

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, производят уплату налога ежемесячно в срок установленной для получения средств в банке на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Сумма каждого ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчётный период определяется с учётом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Сумма налога зачисляемая в составе Е.С.Н. фонд социального страхования РФ подлежит уменьшению налогоплательщиками на про изведенные ими самостоятельные расходы, на цели государственного социального страхования.

Декларация по ЕСН предоставляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца следующего за его окончанием. За год не позднее 20 числа марта следующего года.

Индивидуальным предпринимателям, фермерам, адвокатам присылается уведомление с расчетом сумм платежей налоговым органом, исходя из предполагаемого дохода указанной в налоговой декларации за предыдущий налоговый период.

Налог на доход физических лиц.

1. Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база.

2.Доходы, не подлежащие налогообложению.

3.Налоговые ставки.

4.Налоговые вычеты.

5.Порядок расчета и уплаты.

1. Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база.

К числу крупных, стабильных и регулярно выступающих доходов бюджета относится НДФЛ, плательщиками которого являются:

а) Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации по доходам от источников расположенных в Российской Федерации и за ее пределами.

б) Физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации по доходам, полученным от источников, расположенных в Российской Федерации.

При этом налоговыми резидентами являются физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Нерезиденты не имеют постоянного места жительства в РФ.

Объектами налогообложения являются следующие доходы физических лиц:

2. За выполнение трудовых и иных обязанностей.

3. За выполнение работ, услуг, совершение действия и бездействия.

4. Дивиденды и проценты.

5. Страховые выплаты при наступлении страхового случая.

6. Доходы, полученные от использования авторских и иных прав.

7. Доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в РФ, акций и ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организации, иные доходы, в том числе доходы в натуральной форме, выигрыши, призы, доходы в иностранной валюте в виде материальной выгоды.

Доходом, полученным в виде материальной выгоды, считается:

а) Материальная выгода, полученная налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации и предпринимателей.

б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг у физических лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

в) Материальная выгода, полученная от приобретения ценных

бумаг по ценам ниже рыночных.

К налогооблагаемым доходам от источников, находящихся за пределами РФ, относятся аналогичные доходы, выплачиваемые иностранными организациями.

При расчете налога датой фактического получения дохода является:

2. День выплаты дохода либо его перечисление на счета физических лиц в банках.

3. Получение дохода в натуральной форме.

4. Уплата физическим лицом процентов по полученным заемным средствам.

5. Приобретение товаров, работ, услуг, ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

При получении заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно, если они облагаются по различным ставкам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

а. Определяется объект налогообложения как сумма доходов физического лица раздельно по каждой из предусмотренных ставок налога.

б. Определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом.

в. Совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

При получении дохода в натуральной форме, а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из их рыночных цен с учетом ИДС и акцизов. К доходу, полученному в натуральной форме, относятся: оплата товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения; полученные налогоплательщиком товары, работы, услуги на безвозмездной основе и оплата труда в натуральной форме.

Налоговый период - календарный год.

НБ = ДОХОДЫ - НЕОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

(9,30,35 %)

ПБ = ДОХОД - НЕОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД - ВЫЧЕТЫ

( 13%)

2. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, представлен в статье 217 НКРФ. Следует различать доходы полностью или частично освобождаемые от налогообложения.

Доходы частично не облагаемые (в пределах 2000 рублей):

4. Стоимость подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей.

5. Стоимость призов, полученных на конкурсах, соревнованиях.

6. Сумма материальной помощи работнику, уходящему на пенсию по возрасту или по болезни.

7. Возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов.

8. Стоимость любых выигрышей или призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых по решению правительства РФ, органов государственной власти и местного самоуправления.

Доходы, не облагаемые налогом:

7. Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности).

4. Государственные пенсии.

5. Вознаграждения донора за донорскую помощь.

6. Доходы солдат и матросов.

7. Алименты.

8. Стипендии.

9. Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места.