- •Экономический анализ Преподаватель: Мединцева л.С.
- •Тема 1: Предмет, содержание и задачи анализа.
- •Предмет экономического анализа.
- •Содержание экономического анализа.
- •Виды экономического анализа:
- •Использование в анализе абсолютных, относительных и средних величин.
- •Метод сравнения.
- •Метод группировки.
- •Горизонтальный анализ.
- •Структурный анализ.
- •Трендовый анализ.
- •Факторный анализ.
- •Прием разниц.
- •Методика анализа актива:
- •Анализ рентабельности банка.
- •Критерии надежности банка по системе Camel (s)
Экономический анализ Преподаватель: Мединцева л.С.
Раздел первый.
Теория экономического анализа.
Тема 1: Предмет, содержание и задачи анализа.
Экономический анализ – это система специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, которые складываются под воздействием объективных экономических факторов и законов и факторов субъективного порядка.
Анализ (греческий – расчленение) – это разложение изучаемого объекта на части, элементы и составляющие. Анализ выступает в единстве с понятием синтез (греческий соединение)- это соединение ранее расчлененных элементов в единое целое.
Диалектический тандем (анализ - синтез) является синонимом любого научного исследования.
Предмет экономического анализа.
Это хозяйственные процессы, которые складываются под воздействием внутренних и внешних факторов.
Внешние (объективные) факторы это внешние условия, в которых работает предприятия и действующие экономические законы. Например: спрос, предложение, конкуренция, цены, тарифы, процентные ставки и т.д.
Внутренние (субъективные) – связаны с деятельностью человека или полностью зависят от него. К внутренним факторам можно отнести планирование, прогнозирование, организацию процесса производства, ценовую политику предприятия.
Содержание экономического анализа.
-
Исследование экономических явлений с учетом факторов и причин, которые их обусловливают.
-
Объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности.
-
Научное обоснование бизнес - планов, контроль за ходом выполнения.
-
Выявление резервов, изучение и обобщение передового опыта.
-
Разработка мероприятий по использованию резервов и контроль за их выполнением.
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА:
-
Изучение деятельности предприятия с помощью комплекса взаимосвязанных экономических показателей наиболее полно характеризующих деятельность предприятия.
-
Повышение эффективности производства и обеспечение выполнения плана при минимальных затратах.
-
Выявление и количественное измерение резервов повышения эффективности работы.
-
Обоснование и проверка оптимальности управленческих решений.
ВЗАИМОСВЯЗЬ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК:
|
Конкретно экономические науки: Экономика организаций Экономика отраслей Экономика стран |
|
Экономика особых экономических форм: ДОФиК Маркетинг Менеджмент Банковское дело |
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ |
Информационно – аналитические науки: Бух. учет Статистика Экономический анализ аудит |
|
Историкоэкономические науки: история экономических учений история народного хозяйства |
|
Виды экономического анализа:
Классификация |
Виды экономического анализа |
1.Объект анализа |
Общественное хозяйство. Экономический район. Отрасль. Предприятие. Подразделение предприятия. Рабочее место. |
2. Субъект анализа |
Экономические службы предприятия . Органы Гос. Управления. Кредитные, финансовые, статистические органы. |
3. Цель анализа |
Составление научно – обоснованного плана. Контроль за ходом выполнения плана. Выявление резервов. Оценка управленческой и коммерческой деятельности.
|
4. Периодичность проведения |
Ежедневный, декадный, месячный, квартальный, годовой анализ. |
5. Спектр изучаемых вопросов |
Комплексный (полный). Тематический (локальный). |
6. Характер исследования |
Предварительный. Оперативный. Ретроспективный. Прогнозный. |
7. Круг пользователей |
Внутренний. Внешний. |
8. Использование методов статистики |
Корреляционный анализ. Дисперсионный анализ. Регрессионный анализ Факторный анализ. |
Предварительный анализ – это обзор информации с целью определения ее достоверности и целесообразности дальнейшего анализа.
Оперативный анализ – это анализ, который максимально приближен к моменту совершения хозяйственной операции. Целью является регулирование процесса производства и управления для обеспечения бесперебойной работы предприятия. Оперативный анализ проводится ежедневно.
Ретроспективный анализ (итоговый анализ) – это анализ который проводится по важнейшим отчетным датам (квартал, год). Итоговый анализ позволяет провести оценку работы предприятия по всем показателям и вскрыть резервы. Отрицательной стороной ретроспективного анализа является, то что выявленные резервы означают упущенные возможности, так как относятся к прошлому периоду.
6
Прогнозный анализ(перспективный анализ) – это анализ результата работы предприятия с целью определения их возможных значений в будущем. Особенностью перспективного анализа является проекция элементов прошлого и настоящего, в элемент будущего. Прогнозный анализ проводится с помощью построения рядов динамики, выявление закономерности, учета искажающих факторов и метода экстраполяции. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает руководство предприятия информацией для решения задач стратегического управления. Важнейшими задачами перспективного анализа является:
Прогнозирование хозяйственной деятельности
Научное обоснование бизнес - плана
Ожидаемая оценка выполнения плана
Внутренний анализ необходим для обеспечения администрации и руководству предприятия информацией о всех сторонах деятельности предприятия. Субъектами внутреннего анализа являются только руководство предприятия и привлеченные консультанты в качестве информационной базы для внутреннего анализа используются вся система информации о работе предприятия включая бухгалтерскую, статистическую отчетность материалы совещаний, нормативную плановую информацию главной целью внутреннего анализа является: всесторонняя оценка работы предприятия, его конкурентоспособность и выявление резервов повышения эффективности работы предприятия.
7
Внешний анализ обслуживает внешних пользователей информации о предприятии. Субъектами анализа является сторонние для предприятия юр. и физ. лица. Которые могут использовать для анализа только данные опубликованной или предоставленной отчетности. Достоверность анализа зависит от степени достоверности предоставленных данных.
Субъекты и объекты экономического анализа.
Объектом экономического анализа является различные виды информации и стороны деятельности хозяйствующего субъекта (что подвергается анализу?)
Субъект экономического анализа – это конкретное юр. или физ. лицо проводящее анализ (кто анализирует?). У каждого субъекта анализа свой объект для исследования и своя цель.
Субъекты, объекты и цели экономического анализа деятельности предприятия.
Субъект анализа |
Объект анализа |
Цель |
Само предприятие |
Вся система информации о работе предприятия и все стороны предприятия |
Повышение эффективности работы предприятия, выявление резервов, планирование деятельности, оценка конкурентоспособности |
Коммерческие банки |
Предоставленная по требованию банка бухгалтерская отчетность и учредительные документы |
Оценка кредитоспособности. |
Налоговая инспекция. |
Бухгалтерская отчетность. |
Определение полноты оплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды |
Аудиторы |
Предоставленная бухгалтерская отчетность и другая информация |
Подтверждения достоверности информации и правильности ведения бухгалтерского учета |
Другие предприятия |
Система внешней информации о других предприятиях |
Оценка деятельности предприятия как контр агента или конкурента |
Клиенты |
Внешняя информация |
Определение целесообразности покупки продукции |
Субъекты, объекты и цели анализа деятельности коммерческого банка.
Субъект анализа |
Объект анализа |
Цель |
Сам коммерческий банк |
Вся система информации и все стороны деятельности банка |
Оптимизация структуры активных и пассивных операций для максимизации прибыли |
Клиенты |
Система внешней информации о банке |
Определение надежности банка, ее перспектив и целесообразности взаимоотношений с банком |
Другие банки |
Внешняя опубликованная информация |
Оценка конкурентоспособности и изучение передового опыта |
ЦБ |
Предоставленная в ЦБ отчетность и внутренняя информация о деятельности банка |
Оценка соблюдения обязательных экономических нормативов, инструкции и надежности банка |
Налоговые органы |
Бухгалтерская отчетность банка |
Определение полноты оплаты обязательств перед бюджетом |
Аудиторы |
Предоставленная информация |
Подтверждение достоверности информации и правильности ведения бухгалтерского учета |
Независимые рейтинговые агентства |
Опубликованная отчетность банка |
Ранжирование банков по степени возможности |
Информационная база экономического анализа.
Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе принятия оптимальных управленческих решений. Информационная база для анализа может быть внутренней и внешней. Система внешней информации предназначена для снабжения руководства необходимыми сведениями о состоянии среды в которой действует предприятие (сведения о конкурентах, клиентах и т.д.). Источником информации являются: публикуемые в печати годовые отчеты, данные статистики, личные контакты.
Внутренняя информация для анализа это прежде всего бухгалтерская отчетность:
Форма №1 – бухгалтерский баланс
Форма №2 – отчет о прибылях и убытках
Форма №3 – отчет об изменениях капитала
Форма №4 – отчет о движении денежных средств
Форма №5 – приложения к бухгалтерскому балансу
Пояснительная записка к годовому отчету
Аудиторское заключение, выданное по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности
Для анализа также используются данные статистической отчетности:
Форма п1 – сведения о производстве и отгрузке товаров
Форма п2 – сведения об инвестиции
Форма п3 – сведения о финансовом состоянии
Форма п4 – сведения о численности, зарплате и движении работников предприятия
Форма №9-З – сведения о затратах на производство и реализацию продукции
Для анализа используются также данные управленческого учета:
Графики отгрузок; графики оплат; заявки клиентов; план сбыта; накладные; счета фактуры и т.д.
Бухгалтерская, статистическая и управленческая информация относятся к учетной информации. Учетная информация должна соответствовать следующим качественным критериям:
Полнота
Достоверность
Практическая значимость
Сопоставимость по:
предмету и объекту
исследования периоду исследования
методологии исчисления показателей
Методы экономического анализа.
Метод – это знание о том, в какой последовательности действий можно решать ту или иную проблему.
Метод экономического анализа – это комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности хозяйствующего субъекта с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.
Особенности метода экономического анализа:
Использование системы показателей всесторонне характеризующих объект исследования.
Изучение факторов оказывающих влияние на изменение этих показателей.
Выявление и количественное измерение взаимосвязей между показателями.
Система показателей для экономического анализа формируется в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля за финансово – хозяйственной работой предприятия. Недостающие показатели рассчитываются в ходе исследования. Экономический анализ рассматривает явления во взаимосвязи и развитии противоречивым положительных и отрицательных факторов выявляет противоречия и изыскивает способы их решения.
Классификация методов экономического анализа.
Методы экономического анализа можно условно подразделить на 2 группы:
Нетрадиционные – это методы связанные с применением в анализе линейного и нелинейного программирования, математической статистики, теории вероятности, имитационного моделирования, математического анализа и т.д. нетрадиционные методы совершенствуют анализ и повышают его эффективность.
Традиционные – это такие способы обработки информации, которые находят применение в анализе с момента его возникновения, как самостоятельного учебного курса. К ним относятся:
Использование абсолютных, относительных и средних величин.
Метод сравнения
Метод группировки
Графический метод
Балансовый метод
Горизонтальный анализ
Вертикальный анализ
Трендовый анализ
Факторный анализ: Метод цепных подстановок и прием разниц