Глава 12. Создание налоговой системы Задачи:

1. В некоторых штатах США предметы первой необходимости, такие как продукты питания и одежда, не облагаются налогом на продажи. Обсудите достоинства такого решения, оцените его эффективность и справедливость.

2. Объясните, как следующие характеристики федерального налогового кодекса США влияют на поведение людей.

а. Взносы в благотворительные общества подлежат вычитанию из налогооблагаемой базы.

б. Продажа пива облагается налогом.

в. Процент, который налогоплательщик выплачивает по закладной, вычитается из налогооблагаемой базы.

г. Проданные акции облагаются налогом, а увеличившаяся стоимость акций – нет.

3. Предположим, что ваш штат увеличивает налог с продаж с 5 % до 6 %. Член комиссии по сбору дохода штата предсказывает увеличение поступлений от налога на продажи на 20 %. Возможно ли это? Объясните.

4. Распределите следующие способы сбора средств по принципу получаемых выгод или принципу способности платить.

а. Посетители национальных парков платят за право входа в них.

б. Местные налоги на имущество направляются на поддержку начальных и средних школ.

5. Любая шкала подоходного налога состоит из двух типов ставок налога – средних ставок налога и предельных ставок налога.

а. Средняя ставка налога определяется как общая сумма уплаченных налогов, разделенная на сумму дохода. Каковы средние ставки налогов для людей, зарабатывающих $ 50 тыс., $ 100 тыс. и $ 200 тыс. при пропорциональной налоговой системе, представленной в табл. 12.6? Каковы соответствующие средние ставки налога при регрессивной и прогрессивной налоговой системе?

б. Предельная ставка налога определяется как дополнительная уплаченная сумма налога, разделенная на прирост дохода. Подсчитайте предельную ставку налога при пропорциональной налоговой системе, если доход увеличивается с $ 50 тыс. до $ 100 тыс. Подсчитайте предельную ставку налога, если доход увеличивается со $ 100 тыс. до $ 200 тыс. Рассчитайте соответствующие предельные ставки налога при регрессивной и прогрессивной налоговой системе.

в. Опишите зависимость между средними ставками налога и предельными ставками налога для каждой из этих трех систем. Какую ставку в общем должен рассмотреть человек, размышляющий над предложением о переходе на новую работу, если ему обещают небольшое повышение заработной платы? Какую ставку нужно использовать при оценке вертикальной справедливости налоговой системы?

6. Оправданно ли с точки зрения эффективности налогообложение потребления, а не дохода?

7. Американское налоговое законодательство предписывает, что половина налогов социального страхования должна уплачиваться работниками, а другая половина – работодателями. Указывает ли это узаконенное разделение ответственности на истинное распределение налогового бремени?

Табл. 12.6

	Пропорциональный налог		Регрессивный налог		Прогрессивный налог
Доход, в $	Сумма налога, в $	Доля дохода, в %	Сумма налога, в $	Доля дохода, в %	Сумма налога, в $	Доля дохода, в %
50000	12500	25	15000	30	10000	20
100000	25000	25	25000	25	25000	25
200000	50000	25	40000	20	60000	30