Тема 3. Методология и методика экономического анализа.

Методология и методика экономического анализа. Система аналитических показателей и их классификация. Количественный и качественный экономический анализ. Методы экономического анализа: экономико-математические методы (ЭММ) анализа. Основные приемы экономического анализа: обобщение, группировки и детализация. Виды взаимосвязей, изучаемых в экономическом анализе. Понятие факторов и их классификация. Приемы факторного моделирования. Элиминирование как метод количественного анализа. Понятие резервов в экономическом анализе и их группировка. Экономико-математические методы в экономическом анализе.

Тема 4. Организация экономического анализа.

Типология видов экономического анализа. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса. Основные этапы анализа и организация аналитической работы. Информационное обеспечение экономического анализа. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа. Методы проверки достоверности информации. Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления.

1. Указания по выполнению контрольных заданий

Студенты специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочного факультета, согласно учебному плану, выполняют контрольную работу по дисциплине «Теория экономического анализа».

Контрольные задания содержат два варианта. Каждый студент выполняет один вариант. Распределение вариантов осуществляется согласно первой букве фамилии. Студенты, фамилии которых начинаются с букв А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л, М, выполняют I вариант. Студенты, фамилии которых начинаются с букв Н, О, П, Р, С, Т, У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я, выполняют II вариант задания.

Контрольную работу необходимо выполнить в форме аналитической записки, содержащей ответы на теоретические вопросы заданий, решение задач и выводы по результатам анализа.

Выполненные аналитические расчеты должны сопровождаться краткими выводами, а при необходимости – соответствующими пояснениями к расчетам. При оценке результатов расчетов необходимо указать возможные причины выявленных изменений.

Содержание контрольной работы следует напечатать с помощью компьютера.

Контрольная работа должна быть правильно оформлена, т.е. иметь титульный лист (приложение 1), нумерацию страниц и таблиц, подпись исполнителя с указанием даты завершения работы, а также список использованной литературы.

Все аналитические таблицы должны быть оформлены четко и аккуратно в соответствии с требованиями статистики, снабжены заголовками. Номера таблиц помещаются в правом верхнем углу выше заголовка. В таблицах, равно как и в аналитических расчетах, должны указываться единицы измерения экономических показателей.

При написании работы на отдельных стандартных листах необходимо оставлять достаточные (не менее 2,5 см с правой стороны) поля для замечаний преподавателя-рецензента.

Законченная и правильно оформленная контрольная работа сдается лаборанту кафедры в установленные сроки. Лаборант регистрирует работу в специальной книге и передает ее на проверку преподавателю кафедры. После проверки работа может быть возвращена студенту для ознакомления с замечаниями или рецензией преподавателя. Студент должен внести в содержание работы все необходимые исправления и дополнения, вытекающие из замечаний преподавателя-рецензента. Исправления и дополнения рекомендуется делать на отдельных страницах (или листах) со ссылкой на соответствующую страницу проверенной работы. Проверенная контрольная работа (со всеми исправлениями и дополнениями) допускается к защите, где определяется ее оценка с учетом результатов устного собеседования.

Защита контрольной работы преследует цель оценить знания студентов по теории экономического анализа. Студент должен хорошо ориентироваться в представленной работе, знать источники информации, методику исчисления анализируемых показателей, уметь изложить сущность применяемой методики анализа, отвечать на вопросы теоретического и практического характера, связанные с выполнением контрольного задания.

II. ЗАДАНИЯ ПО КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ

Задание 1. Перечислить нормативные документы, регламентирующие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности (виды отчетности, сроки и места представления, единицы измерения и другие характеристики).

Задание 2. Охарактеризовать состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности и кратко раскрыть содержание форм отчетности.

Задание 3. Раскрыть сущность приема сравнения и охарактеризовать условия приведения показателей в сопоставимый вид.

Задание 4. В соответствии с общепринятой классификацией аналитических показателей охарактеризовать показатели, приведенные в таблице 1.

Таблица 1

Показатели
I вариант	II вариант
1. Выручка от продаж	1. Прибыль до налогообложения
2. Средняя стоимость основных фондов (основных средств)	2. Среднесписочная численность работников
3. Производительность труда	3. Рентабельность продаж
4. Нераспределенная прибыль на конец периода	4. Внеоборотные активы на начало периода
5. Материалоотдача	5. Фондоотдача

Задание 5. На основании предложенной в таблице 2 информации рассчитать обобщающие показатели эффективности деятельности организации и на базе применения приема сравнения дать оценку динамики показателей.

Таблица 2

Показатели	Условные обозначения	I вариант		II вариант		Отклонения (+,-)
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	в абс. выражении	в процентах
1. Выручка (нет-то) от продаж, тыс. руб.	В	50700	55300	84600	88300
2. Полная себестоимость проданной продукции, работ, ус-луг, тыс. руб.	ПС	39100	40200	66700	70200
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	ПР	11600	15100	17900	18100
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	ПДН	13200	14600	18200	17800
5. Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	9400	8700	14100	11840
6.Средняя стоимость активов, тыс.руб		45570	49920	94700	99150
7.Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.		19600	21480	37420	38790
8. Обобщающие показатели эффективности:
8.1 рентабельность Активов (рентабельность капитала, авансированного в активы), %	РА
Продолжение табл. 2
Показатели	Условные обозначения	I вариант		II вариант		Отклонения (+,-)
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	в абс. выражении	в процентах
8.2 рентабельность собственного капитала, %	РСК
8.3 рентабельность продаж, %	РПР
8.4 рентабельность затрат, %	РЗ
8.5 коэффициент отдачи активов	КОА
8.6 затраты на один рубль про-даж	ЗЕ

Задание 6. По данным таблицы 3 рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов за два смежных периода и сделать выводы по результатам расчетов.

Таблица 3

Показатели	Условные обозначения	I вариант		II вариант		Отклонения (+,-)
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	в абс. выражении	в процентах
1. Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.	ТП	25900	26200	48500	51300
2. Среднесписоч-ная численность работников	Ч	1500	1550	2500	2350
3. Средняя выработка одного работника	в
4. Относительное высвобождение(-), дополнительное привлечение (+) работников, чел.	Э(П)Ч

Задание 7. По данным таблицы 4 рассчитать показатели эффективности использования основных фондов (основных средств) за два смежных периода и сделать выводы по результатам расчетов.

Таблица 4

Показатели	Условные обозначения	I вариант		II вариант		Отклонения (+,-)
		базисный период	отчет-ный период	базис-ный период	отчет-ный период	в абс. выражении	в процентах
1.Объем продукции, работ, услуг, тыс. руб.	ТП	25900	26200	48500	51300
2.Средняя стоимость основных фондов (основных средств), тыс. руб.		11300	10900	31600	31100
3.Фондоотдача	ФО
4.Фондоемкость	ФЕ
5.Относительная экономия (вовлечение) основных фондов	Э(П)ОФ

Задание 8. По данным таблицы 5 рассчитать показатели эффективности использования материальных затрат за два смежных периода и сделать выводы по результатам расчетов.

Таблица 5

Показатели	Условные обозначения	I вариант		II вариант		Отклонения (+,-)
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	в абс. выражении	в процентах
1.Объем продукции, работ, услуг, тыс. руб.	ТП	25900	26200	48500	51300
2.Общая сумма материальных затрат, тыс. руб.	МЗ	15100	16300	30200	31700
3.Материалоот-дача продукции, работ, услуг	МО
Продолжение табл. 5
Показатели	Условные обозначения	I вариант		II вариант		Отклонения (+,-)
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	в абс. выражении	в процентах
4. Материалое-мкость продукции, работ, услуг	МЕ
5.Относительная экономия (перерасход) материальных затрат по сравнению с базисным периодом	Э(П)МЗ

Задание 9. На основании предложенной информации в таблице 6 рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств (активов) за два смежных периода и сделать выводы по результатам расчетов.

Таблица 6

Показатели	Условные обозначения	I вариант				II вариант		Отклонение (+,-)
		1-ый квартал		2-ой квартал		1-ое полугодие	2-ое полугодие
1.Объем продукции, работ, услуг, тыс. руб.	ТП	25900		26200		48500	51300
2.Средняя стоимость оборотных средств (оборотных активов), тыс.руб.		11800		12100		21600	20800
3.Продолжитель-ность одного оборота в днях	ПДН
4.Коэффициент оборачиваемости	КОБ
5. Коэффициент за-крепления	КЗ
Продолжение табл. 6
Показатели	Условные обозначения		I вариант			II вариант		Откло-нение (+,-)
			1-ый квартал		2-ой квартал	1-ое полугодие	2-ое полугодие
6. Относительное высвобождение (-), дополнительное закрепление (+) оборотных средств (активов), тыс.руб.	Э(П)ОбА

Задание 10. По данным таблицы 7 проанализируйте:

I вариант - используя вертикальный анализ, структуру показателей пассива баланса

II вариант – используя горизонтальный анализ, динамику показателей пассива баланса.

Таблица 7

тыс.руб.

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец периода
1.	Капитал и резервы	86268	126018
2.	Долгосрочные обязательства	106812	113100
3.	Краткосрочные обязательства	840560	961274
4.	Баланс	1033640	1200392

Задание 11. На основании правил построения факторных моделей построить схемы (модели) зависимости показателей от факторов их формирования:

I вариант - затраты на рубль продукции (работ, услуг) в зависимости от факторов, отражающих эффективность использования производственных ресурсов. Используйте исходную формулу расчета показателя и приведенные ниже условные обозначения:

З =

где : З – затраты на рубль продукции (работ, услуг);

ТП – объем выпуска продукции (работ, услуг);

ПС – полная себестоимость продукции (работ, услуг),

в том числе :

МЗ – материальные затраты;

РОТ – расходы на оплату труда с отчислениями;

А – амортизация;

ПЗ – прочие затраты.

II вариант - объем продаж продукции в зависимости от выпуска продукции и остатков нереализованной продукции на начало и конец периода.

Используйте следующие условные обозначения:

В – объем продаж продукции;

ТП – объем выпуска продукции;

ОНГ, ОКГ – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно.

Задание 12. На основании правил построения факторных моделей построить мультипликативную модель зависимости:

I вариант – Рентабельности капитала от:

а) доли собственного капитала в общей величине капитала;

б) рентабельности собственного капитала.

II вариант – Рентабельности активов от:

а) коэффициента отдачи активов;

б) рентабельности продаж.

Задание 13.

Пользуясь данными таблицы 8:

а) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от среднесписочной численности рабочих (Ч_Р), среднего числа дней, отработанных одним рабочим (д) и среднедневной заработной платы (СДЗП);

б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя способ цепных подстановок и способ абсолютных разниц.

Таблица 8

Показатели	Обозначение	I вариант		II вариант
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
1. Расходы на оплату труда рабочих, тыс.руб.	РОТ	6188	6850	864	858
2. Численность рабочих, чел.	ЧР	920	930	120	110
3. Число отработанных всеми рабочими чел.-дней	Д	221	236	30	29

Задание 14. Используя показатели таблицы 4, определить любым из приемов элиминирования влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи на прирост (снижение) объема продукции (работ, услуг).

Задание 15. Используя показатели таблицы 5, определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в стоимости материальных затрат и материалоотдачи. Воспользуйтесь любым из приемов элиминирования.