14.3. Годовая бухгалтерская отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.
Годовой бухгалтерский отчет состоит из:
-
бухгалтерского баланса (форма № 1);
-
отчета о прибыли и убытках (форма № 2);
-
примечаний;
-
пояснительной записки.
Годовой отчет утверждается в установленном законодательством и Уставом банка порядке. Достоверность отчета подтверждается аудиторской организацией. Годовой отчет представляется в Национальный банк по месту нахождения банка. Срок представления годового отчета устанавливается Национальным банком.
Для своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета банк проводит в конце года подготовительную работу. Подготовительная работа заключается: в сверке аналитического и синтетического учетов для урегулирования выявленных расхождений; в начислении и отражении по соответствующим счетам баланса процентов за последний период отчетного года; в проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств с целью отражения их фактического состояния на первое число нового года; в урегулировании дебиторской и кредиторской задолженностей, сумм до выяснения; в принятии мер по урегулированию выявленных излишков и недостач, по списанию с баланса стоимости пришедших в негодность основных средств, материалов и хозяйственного инвентаря, по реализации излишнего и ненужного хозяйственного инвентаря и материалов.
Суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть согласованы и урегулированы с налоговыми органами.
По всем счетам клиентов (кроме физических лиц) и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе, по состоянию на первое число нового года.
Годовой бухгалтерский баланс представляет собой определенную группировку счетов актива и пассива по их характеру, в порядке, отражающем их ликвидность. Активы и пассивы отражаются в чистом виде, т.е. уменьшаются на сумму резервов, созданных по сомнительным активам и на сумму начисленного износа по соответствующим активам. Счета доходов и расходов закрываются один раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".
Балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" в годовом бухгалтерском балансе должен отражать только один результат деятельности — прибыль или убыток.
С целью урегулирования сумм отчетного года корректировки осуществляются только по операциям, отраженным в бухгалтерском учете в отчетном году, т.е. доходы и расходы отчетного года отражаются оборотами текущего года по соответствующим счетам доходов и расходов в корреспонденции со счетом 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения".
Отчет о прибыли и убытках составляется по основным видам доходов и расходов, сгруппированных по их характеру, т.е. процентные доходы и расходы, комиссионные доходы и расходы и т.д. Доходы и расходы от операций с ценными бумагами и от операций с иностранной валютой отражаются в отчете о прибыли и убытках как чистый доход. Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам отражаются на основе нетто, т.е. как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
В примечаниях расшифровываются статьи баланса и отчета о прибыли и убытках по форме и содержанию, а также предоставляется другая информация, которая имеет существенное значение. Статьи, которые расшифровываются, являются неоднородными или существенными, а существенными признаются статьи, размер которых к общему итогу соответствующей формы составляет не менее 5 %.
В пояснительной записке дается оценка состояния бухгалтерского учета в банке. В пояснительной записке приводятся краткие сведения о банке и краткая характеристика его деятельности. Представляется информация об основных показателях деятельности и факторах, оказавших на них влияние в отчетном году. Приводятся решения органов управления банка по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли. В пояснительной записке в случае изменения в течение отчетного года принятой учетной политики перечисляются эти изменения и результаты, возникшие в связи с внесением изменений. Дается краткий отчет о проведенной банком подготовительной работе для составления годового отчета. Представляются сведения о полученных подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием принятых мер при наличии случаев неподтверждения клиентами остатков или выявленных расхождений. В случае несоответствия остатка балансового счета его характеристике даются пояснения. При расхождении статей баланса на конец отчетного года и годового баланса, при расхождении отчета о прибыли и убытках квартального с годовым указываются причины этих расхождений. Вносятся предложения по улучшению банковского учета.
Формы годового отчета применяются для публикации отчетности в республиканских средствах массовой информации. Копии опубликованных отчетов и аудиторское заключение в полном объеме представляются в Национальной банк в установленные им сроки.