Тема 6. Прямые налоги

Вопросы для обсуждения

1. Сущность и значение налога на недвижимость, его плательщики и объекты налогообложения.

2. Определение налоговой базы для исчисления налога на недвижимость организаций, ставки налога на недвижимость.

3. Налоговые льготы, предоставляемые по налогу на недвижимость для плательщиков – организаций.

4. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, налоговая отчетность.

5. Сущность и роль налога на прибыль в налоговой политике государства, его плательщики, объекты налогообложения.

6. Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), товаров, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.

7. Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.

8. Направления и виды льгот по налогу на прибыль.

9. Ставки налога на прибыль, условия их применения.

10. Определение налоговой базы, организация налогового учета по налогу на прибыль.

11. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

12. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и сроки уплаты налога на прибыль, налоговая отчетность по налогу на прибыль.

13. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, его плательщики, объекты налогообложения, налоговая база.

14. Ставки налога на доход, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы. Устранение двойного налогообложения.

15. Отчисление части прибыли унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в республиканский и местный бюджеты.

Задание 1

Коммерческая организация имеет на балансе здания и сооружения, расположенные в г. Витебске (см. таблицу).

Таблица – Исходные данные В тыс. руб.

Наименование объекта	Первоначальная стоимость на начало года	Сумма амортизации на начало года
1. Производственное здание (введено в действие 1 июля прошлого года)	940000	10000
2. Здание вспомогательного цеха (введено в действие в 2005 году)	716500	86500
3. Сооружения по очистке сточных вод (имеются в Перечне, утвержденном Президентом РБ)	72000	8300
4. Передаточные устройства	10600	4200

Учетной политикой организации принят линейный метод начисления амортизации. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме: по производственному зданию – 1,6 млн. руб., по зданию вспомогательного цеха – 1,21 млн. руб., по сооружениям – 300 тыс. руб., по передаточным устройствам – 45 тыс. руб.

Необходимо:

1) исчислить сумму налога на недвижимость на текущий год;

2) заполнить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость;

3) указать сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на недвижимость.

Задание 2

Коммерческая организация производит продукцию, облагаемую НДС. Необходимо определить сумму затрат по производству и реализации продукции, учитываемых при налогообложении за отчетный период, на основе следующих данных:

1) стоимость сырья, использованного на производство продукции – 120 млн. руб., в том числе НДС – 20 млн. руб.;

2) стоимость электроэнергии, израсходованной на производство, – 1,8 млн. руб., в том числе НДС – 300 тыс. руб.;

3) расходы на оплату труда – 17,45 млн. руб., в том числе работников непроизводственной сферы – 1,65 млн. руб.;

4) сумма вознаграждения по итогам работы за год – 7,8 млн. руб.;

5) подоходный налог, удержанный из заработной платы персонала – 3,03 млн. руб.;

6) страховые взносы в ФСЗН – 8,585 млн. руб.;

7) затраты на упаковку продукции – 480 тыс. руб.;

8) штраф за нарушение срока уплаты подоходного налога – 805 тыс. руб.;

9) сумма налога за добычу природных ресурсов – 980 тыс. руб., в том числе за превышение лимита добычи – 670 тыс. руб.;

10) налог на недвижимость – 1,32 млн. руб., в том числе налог за сверхнормативное незавершенное строительство – 517 тыс. руб.;

11) расходы на рекламу продукции – 180 тыс. руб.;

12) амортизационные отчисления по основным средствам – 1,14 млн. руб., в том числе по основным средствам, не участвующим в предпринимательской деятельности, – 440 тыс. руб.

Задание 3

Организация производит мебель. За отчетный период на расчетный счет поступила выручка:

1) от реализации мебели:

- покупателям в Республике Беларусь – 624 млн. руб.;

- покупателям в Российской Федерации – 360,8 млн. руб.;

2) от реализации компьютера – 1,44 млн. руб.

Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении, составили – 694,8 млн. руб. Остаточная стоимость реализованного компьютера – 760 тыс. руб.

Необходимо определить прибыль от реализации за отчетный период.

Задание 4

Коммерческая организация, зарегистрированная в г. Витебске, за отчетный год имеет следующие результаты:

1. Прибыль от реализации покупных товаров – 30 млн. руб.

2. Прибыль от реализации продукции собственного производства – 1,3 млн. руб.

3. Уплачены штрафы за нарушение условий договора – 430 тыс. руб.

4. Прибыль от сдачи имущества в аренду – 4,15 млн. руб.

5. Отрицательная курсовая разница – 490 тыс. руб.

В июне организация оплатила и поставила на учет производственное оборудование стоимостью 3,55 млн. руб.

Необходимо определить налоговую базу налога на прибыль и исчислить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за текущий год.

Задание 5

Коммерческая организация имеет следующие показатели по итогам отчетного года:

1. Выручка от реализации продукции, услуг с НДС по ставке 20 % – 9,66 млн. руб.:

2. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (без отчислений от фонда заработной платы):

2.1. Материальные затраты – 325 млн. руб.

2.2. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам, – 98 млн. руб.

2.3. Премии, начисленные за производственные показатели, – 19,5 млн. руб.

2.4. Командировочные расходы – 1 млн. руб.

2.5. Затраты на топливо и энергию – 28,3 млн. руб.

2.6. Амортизация основных средств и нематериальных активов – 9,4 млн. руб.

2.7. Прочие затраты – 121 млн. руб.

3. Первоначальная стоимость зданий и сооружений на начало года – 960 млн. руб.

4. Сумма начисленной амортизации зданий и сооружений на начало года – 33 млн. руб.

5. Получены проценты банка за пользование денежными средствами организации – 250 тыс. руб.

6. Судебные издержки – 560 тыс. руб.

7. Направлена прибыль детскому дому, финансируемому из местного бюджета – 3,2 млн. руб.

За отчетный год уплачено текущими авансовыми платежами налога на прибыль – 28 млн. руб. Тариф взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,6 %.

Необходимо:

1) исчислить налог на прибыль за отчетный год и заполнить налоговую декларацию (расчет);

2) определить сумму текущих (авансовых) платежей налога на прибыль на следующий налоговый период на основе фактических данных за истекший период.

Задание 6

Коммерческий банк за текущий год имеет следующие показатели:

1) доходы от оказания банковских услуг – 48 130 150 000 руб.;

2) внереализационные доходы – 16 601 700 000 руб.;

3) расходы по уплате процентов, комиссионных и прочие банковские расходы – 27 500 650 000 руб.;

4) внереализационные расходы – 4 120 500 000 руб.

В отчётном периоде банк направил прибыль:

- на строительство офисного здания – 128 800 000 руб.;

- на благотворительные цели – 12 000 000 руб.

Первоначальная стоимость зданий и сооружений на 1 января – 7 358 600 000 руб., амортизационные отчисления – 782 915 000 руб.

Необходимо: 1) исчислить налог на прибыль за отчётный год;

2) указать срок уплаты налога на прибыль в бюджет и срок представления налоговой декларации (расчёта) в инспекцию Министерства по налогам и сборам.