28. Представительские

Представительские расходы - это расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) или другого аналогичного органа организации (приказ Минфина России от 15.03.2000 № 26н)

К представительским относятся расходы, связанные: - с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников); - с их транспортным обеспечением; - с посещением культурно-зрелищных мероприятий; - с буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы; - с оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате организации 

Представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (пункты 5 и 7 ПБУ 10/99)

Представительские расходы включаются в расходы по обычным видам деятельности в сумме фактически произведенных затрат

Принимая к учету данные расходы, бухгалтер организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражает их по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов:

·  счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

·  счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если организация занимается торговой деятельностью, то представительские расходы могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».

Признание представительских расходов в бухгалтерском учете производится в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их оплаты.

29. Авансовый отчет

Статьей 166 ТК РФ определено, что служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Трудовое законодательство обязывает работодателя, направляющего своего работника в командировку, компенсировать ему расходы, связанные со служебной поездкой. Выплата таких компенсационных сумм имеет свои особенности, которые следует учесть бухгалтеру. В противном случае это может привести к конфликту с проверяющими органами и к финансовым потерям организации.

После возвращения из поездки работник организации обязан отчитаться по командировке, для чего он в течение трех рабочих дней с момента возвращения обязан представить в бухгалтерию фирмы авансовый отчет и отчет о выполнении служебного задания в командировке.

К авансовому отчету должны быть приложены:

- командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом;

- документы о найме жилого помещения;

- документы о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);

- документы об иных расходах, связанных с командировкой.

Обратите внимание, если сотрудник отчитывается по заграничной командировке, то оправдательные документы, представленные им, составлены, как правило, на иностранном языке. В этом случае организации придется перевести их построчно на русский язык.