- •Налоговая система сша.
- •3.Обязательные взносы на соц страх-е.
- •4.Налог с наследств и дарений
- •Налоговая система Канады.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль корпораций.
- •3.Ндс(налог на товары и услуги).
- •4.Взносы и отчисления на соц страхование.
- •5.Акцизы.
- •6.Роялти.
- •1.Индив подоход налог.
- •2.Налог на прибыль корпорации.
- •3.Налоги с продаж.
- •Налоговая система Германии.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль.
- •1.Солидарный налог.
- •2.Налог с наследств и дарений.
- •1.Промышленный налог.
- •Налоговая система Великобритании.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль корпорации.
- •3.Налог на нефтедоходы.
- •5.Взносы на соц страхование.
- •6.Налог на наследство(налог на переход собственности).
- •Налоговая система Франции.
- •Налоговая система Швеции.
- •Налоговые системы развивающихся стран
- •Налоговая система Китая
- •Гармонизация налоговых систем в рамках Евросоюза
- •Соглашение об избежании двойного налогообложения
3.Налоги с продаж.
1 |
Фед НДС |
Альберти |
2 |
НДС(GST)+PST-провинциалный налог |
Онтарио, Квебек, Монитова |
3 |
HST-гармонизированный налог |
платя самые бедные атлантические провинции-Нью-фаундлен, остров принца Эдуарда |
Н\плательщики-организации и физ лица осуществляющие продажи в розницу.
Исключения:продовольственные товары первой необходимости, лекарства, некоторые детские товары.
Н\ставки-Квебек 10%, низная ставка Британская колумбия 6%.
HST-ндс, при этом ставка налога соответствует 14%, из которых есть федер и провин составляющая(по 7%)
4.Роялти.
Суть таже самая как и в федеральных налогах.
Ставки на нефть в зависимости от факторов:
-по времени использования скважины(старая, свежая нефть)
-качество нефти(легкая или тяжелая)
-с особенностями извлечения(горизонтальное или вертикальное бурение)
-транспортные расходы(от места о Нью-Йорка)
Строится около 20 шкал по нефти и тд.
Местные налоги..
1.Налог на имущество.
Н\плательщики-физ лица, у которых есть жилье.
Н\база-расчитывается исходя из рынчной ст-ти на это жилье
В Канаде действует запрет на принятие бюджета с дефицитом.
2.Налог на бизнес.
Н\плательщики-организации или лица с объектами нежилого помещения.
Н\база-рыночная ст-ть имущества.
Н\ставки-в зависимости от расходов.
3.Подушевой налог.
Ее используют муниципальные образования, находящиеся на северных тер-ях, на севере некоторых провинций.
Н\плательщики-все лица, проводившие опред число дней на этой тер-ии.
К уплате принимаются к зачету уплаченный налог на имущество.
Налоговая система Германии.
Уровень ВВП средний-чуть выше среднего уровень н/блажения(32%).
Прямые налог-35%, косвенные налоги-25%, взносы и отчисления-40%.
Налоговое бремя-в сторону юр лиц-70%.
Налоговые полномочия-4,5-х уровневая система н/обложения.
Н/полномочия закреплены в конституции.
Налоговая система выделяет:
1.Совместные-вводятся федеральным законодательствов и распределяется 3 или 2 уровнями:
1)НДС
2)индивид подоходный налог
3)корпоративный подоходный налог(налог на прибыль)
2.Федеральные-вводятся федеральными властями и поступают исключительно в федеральный бюджет(действуют на всей территории страны):
1)налог на солидарность(солидарный налог)
2)акцизы(налг на табак, алкоголь, сахар и тд)
3)налог на минеральное топливо
4)налог на доходы страховой деятельности
5)налог с наследств и дарений
6)федеральные пошлины
3.Региональные налоги с земель:
1)поимущественные
2)налог на пиво
3)налог с владельцев транспортных средств
4)налог с тотализаторов и лотерей
5)сбор на право охоты, за выгул собак и тд
4.Местные налоги:
1)промысловый налог
2)земельный налог(а и б)
3)налог на преобретение земельных участков
Особенности промыслового налога-он распределяется между федеральной землей и тем федеральным образованием, который его вводит.
4.5)церковный налог
Совместные налоги.
1.Индивидуальный подоходный налог.
Н/плательщики-физ лица налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговые резиденты:а)постоянно проживающие на тер-ии(более 180 дней)
б)обычно проживающие на тер-ии
в)на протяжении 5 лет были налоговым резидентом Германии, уехали, но сохранили существенную долю доходов с тер-ии, еще в течении 5 лет будут считаться налоговым резидентом Германии.
Объект н/облажения-доходы получаемые физ лицом из след источников:
-доходы от работы в сельском и лесном хоз-ве
-доходы от занятости по найму
-доходы от промысловой деятельности
-инвестиционные доходы
-доходы от сдачи имущества в аренду
-пенсии, соц пособия и др трансферты
Налогова база:разность между суммой полученных доходов и расходами, которые понес н/плательщик с ними.
Из полученной суммы вычитаются:
а)скидки:
-на налогоплательщика
-на детей налогоплательщика
-по возрасту
-фермерство, сельское и лесное хоз-во
б)особые издержки:
-сумма уплачиваемого церковного налога
-сумма взносов на соц и добровольное страхование
-сумма взносов в накопительные фонды на строительство
в)расходы на обучение детей
Образуется облагаемый доход.
Налоговые ставки:0%-7,6 тысяч евро
15%-от 7,6 до 44 тысяч евро
45%-максимальная ставка
Оплата производится по налоговой карточке.
Налоговая карточка-документ, где указан состав семьи, инвалидность и тд.
Существуют налоговые таблицы для упрощения составления налоговой базы работодателям.
Категории налогоплательщиков:
-разведенные, холостые, овдовевшие
- разведенные, холостые, овдовевшие с детьми
-женатые
-женатые, если оба супруга получают доходы
-женатые, если 1 получает доходы
-все лица, которые получают з/п от нескольких работодателей