Примеры расчёта амортизации.
Проблема
Организация приобрела оборудование стоимостью 100 000 рублей,НДС 18% , расходы по доставке и монтажу 20 000 рублей,НДС 18% ,объект введён в эксплуатацию 11.11.11. Руководство следует принять решение о применении метода амортизации способствующего ускоренному финансированию и обновлению парка ОС .
По данным объект принимается к учёту
1)Дт08 Кт 60
Дт19 Кт60 -18 000
2) Дт08 Кт76 -20 000
Дт19 Кт76 -3600
3) Дт 01 Кт08-120 000
По технической документации срок эксплуатации 5 лет.
Расчёт амортизации.
Расчёт амортизации 01.12.2011.
1) Линейный .
Ам= 120 000/5 лет=24 000 в год, в том числе 2000 за месяц. Дт20,23,25,26,44 Кт02.
2)По уменьшаемому остатку
1 г. Ам= 120 000/5 лет= 24 000 в год, в том числе 2 000 за месяц.
2 г. Ам= 120 000-24 000/5 лет= 19 200 в год, в том числе 1600 за месяц.
3 г. Ам= 120 000 -24 000-19200/5 лет=15360 в год, в том числе за месяц 1280 за месяц.
3) По сумме чисел лет эксплуатации.
1+2+3+4+5=15
1г. Ам=120000*5/15= 40000 в год, в том числе за месяц 3333.
2г. Ам=120 000 *4/ 15=32000 в год, в том числе 2667 в месяц и тд.
4)Пропорциональна объему продукции( применяется в производственных отраслях)
Для применения метода используется данные предельной норме объема продукции на кторой рассчитано оборудование полагаем нормативный объём оборудования составляет 500 000 единиц.За месяц 18 000 единиц.
20000/ 500 000 единиц * 18 000 единиц=4320
Если оборудование будет передано в аренду( текущую) то амортизация будет относится к прочим расходам связанным с формированием прочего дохода по аренде (арендная плата) отсюда бухгалтерская запись имеет вид Дт 91/2 Кт02
Расчёт амортизации производится не более срока эксплуатации в этом случае первоначальная стоимость равна в сумме амортизации. Если при расчётах возникают отклонения они регулируются последним годом расчёт амортизации: первоначальная стоимость- сумма амортизации ранее начислена.
Учет арендных операций .
Аренда ОС может быть организована виде текущей аренды , долгосрочной аренды с правом выкупа и финансовая аренда(лизинга) . При текущей аренды право перехода собственности на переданные объекты в аренду не предполагаются,при долгосрочной аренде и лизинге это право может быть реализована в передача объектов не является видом деятельности.
Учет текущей аренды у арендодателя . |
Учет текущей аренды у арендатора.
|
1.Дт 01/ар Кт01/экс. Дт 02/экс. Кт 02/ар 2.Начислена арендная плата Ежемесячная Дт76 Кт91/1 3.Дт91/2НДС Кт68 4.Дт76 Кт98 С ежемесячным списанием Дт 98 Кт 91/1 5.Начисление амортизации Дт91/2 Кт 02 6.Дт 01/экс. Кт 01/ар. Дт 02/ар. Кт 02/экс. С уч. Операции 5
|
1.Дт 001
2.Дт 20,23,25,26,44 Кт76 3.Дт 19 Кт76 Дт 68 Кт19 4.Дт 07 Кт 76
Дт20,23,25,26,44 Кт 97
6.Кт 001
|
Учет лизинговых операций.
Лизинг-Это специфическая аренда в основные средства на продолжительный срок.
Вид аренды выступает как предпринимательская деятельность с предоставлением услуг по обслуживанию оборудования его замене подготовке кадров и т.д.По окончании срока лизинга возможны варианты
1.Имущество переходит к лизингополучателю
2.Имущество возвращается к лизинговой фирме
Учет лизингодатель |
Учет у лизингополучателя |
Учет имуществ для передачи в лизинг Учитывается на счете 03 1.Преобретено оборудование для передачи в лизинг Дт 08 Кт 60 Дт 19 Кт 60 2.Оприходовано данное оборудование Дт03 Кт08 3.Затраты лизинговой компании Дт 20,26 Кт 70,69,76,02 и др. 4. В конце месяца списываются на себестоимость продаж Дт 90/2 Кт 20,26 5.На сумму лизинговых платежей начисляются Дт 62 Кт 90/1 Дт 90/3 Кт 68/НДС 6. Возврат лизингового имущества Дт01 Кт 03 Если имущество в собственность лизингополучателя ,то оно списывается за счет амортизации Дт 02 Кт 03 А не амортизированная часть Дт 91/2 Кт 03
|
Объект принимается на забалансовый учет и отражает Дт 001 2.Если предполагается принятие объекта на баланс Дт 08 Кт 76 Дт 19 Кт76 3.Принятие объекта в эксплуатацию Дт 01 Кт 08 4.Лизинговые платежи к уплате Дт 44,20,23,25,26 Кт 76,Дт 19 Кт 76 5.Перечесление лизинговых платежей Дт 76 Кт 51 6.Возврат объектов если они не принимались на баланс Кт 001. |
Документальное обоснование .
-Договор аренды;
-Дополнительное Соглашение;
-Акт приемки передачи;
-Акт ввода в эксплуатацию(у лизингополучателя );
-Инвентарные карточки;
-Расчетная ведомость амортизации
-Выписки банка,платежные поручения