8.Счета синтетического и аналитического учета. Их назначение и взаимосвязь.

Все счета бух. учета подразделяются на синтетические и аналитические .

Синтетические счета предназначены для обобщенной группировки имущества предприятия. Учет на синтетических счетах ведется только в стоимостных измерителях . Например, синтетические счета: Основные средства, Материалы, Нематериальные активы, Касса, Расчетный счет, Расчеты с подотчетными лицами, Расчеты с поставщиками и подрядчиками , Расчеты с персоналом по оплате труда.

Аналитические счета предназначены для детализированной группировки имущества предприятия. Они открываются в развитии синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в натуральном и стоимостном выражении, по отдельным счетам в количественно-суммовом выражении.

Например, аналитические счета в развитие синтетических счетов: Расчеты с персоналом по оплате труда открываются аналитические счета: счет Иванов, Петров, Сидоров и т.д. В развитии синтетических счетов расчеты с поставщиками и подрядчиками открываются аналитические счета: завод Электромаш, завод “Серп и молот” и т.д.

Между аналитич. и синтетич . счетами сущ. связь:

1) Начальный остаток синтетич. счета равен сумме нач. остатков аналитич. счетов.

2) Обороты по дебету синтетич. счета равны сумме оборотов по дебету аналитич. счетов.

3) Обороты по кредету синтетич. счета равны сумме оборотов по кредиту аналитич. счетов.

4) Конечный остаток синт. счета равен сумме конечных остатков аналит. счето

5) Запись операций по синтеитч. счету и аналитич. счетам ведется в одну и туже сторону.

6) Аналитич. открывают в развитие синтетических

32.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Основанием для отражения в учете расчетов с покупателями является счета фактуры, выписанные продавцом, которые регистрируют в книге продаж.

1. 62/90 – предъявлены счета покупателям, в том числе НДС.

2. 90/68 – начислен НДС

3. 90/43,20 – списана фактическая себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

4. 68/51 – перечислен НДС.

5. 51/62 – поступили денежные средства от покупателей.

В условии предоплаты продавец получает аванс:

1. 51/62-2 – зачислен аванс на расчетный счет.

2. 62-2/ 68 – начислен НДС с полученного аванса.

3. 62-1/ 90 – предъявлен счет покупателю.

4. 90/68 – начислен НДС.

5.

62-2/68

- сторнируется ранее выделенный НДС с аванса.

6. 62-2/61- 1 – Зачтен полученный ранее аванс.

При наличии большой суммы непогашенной дебиторской задолженности организация должна отслеживать сроки исковой давности (3 года). По истечению срока исковой давности непогашенную дебиторскую задолженность списывают на внереализационные расходы: 91/76,62.

Одновременно сумма долга зачисляется на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток неплатежеспособных дебиторов», где числится в течение 5 лет с целью возможного взыскания долга.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании договора в момент отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или услуг, продавец выписывает счета фактуры, которые регистрирует в книге покупок:

1. 10/60 – получены материалы от поставщиков.

2. 41/60 – получены товары от поставщиков.

3. 08/60 – приобретены основные средства или НМА.

4. 20,25,26/ 60 – отражены услуги производственного хар-ра.

5. 19/60 – НДС по приобретенным ценностям

6. 68/19 – возмещен НДС из бюджета

7. 60/51 – перечислено поставщикам с расчетного счета.

Если счет поставщика акцептован до поступления груза, а при приемке обнаружено не соответствие по количеству, качеству, то поставщику может быть предъявлена претензия: Дт 76, Кт 60 – на суммы выявленных не схождений.

В условиях предоплаты покупатель выдает аванс:

1. 60-2/ 51 – выдан аванс под поставку.

2. 10,41,08/ 60-1 – поступили ценности от поставщика

3. 19/60-1 – на сумму НДС

4. 60-1/ 60-2 – зачтен аванс.

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале ордере № 6.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.