Вопрос 12. Налоговый учет материальных расходов.

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика: 1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве ТРУ 2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и подготовки произведенных и реализуемых товаров (вкл предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды ; 3) на приобретение инструментов, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и др. средств индивидуальной и коллективной защиты и другого не амортизируемого имущества в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию; 4) на приобретение комплектующих, подвергающихся монтажу, и п/ф-тов для дополнительной обработки 5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели 6) на работы и услуги производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. 7) связанные с содержанием и эксплуатацией ОС и иного имущества природоохранного назначения

2. Стоимость МПЗ, включаемых в МР, определяется исходя из цен их приобретения (без НДС и акцизов), включая все затраты, связанные с приобретением МПЗ. Стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма Д, исчисленного как Внереализ.Д от ивентаризации или от демонтажа ОС и тп.

4. Если н/п в качестве сырья, запчастей, комплектующих, п/ф-тов и иных МР использует продукцию собственного произ-ва, оценка указанной продукции производится исходя из оценки ГП (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 НК.

5. Сумма МР текущего месяца уменьшается на стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких МПЗ должна соответствовать их оценке при списании.

6. Сумма МР уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, ТРУ, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными Р (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: 1) по пониженной цене исходного МР - если м б использованы для осн. или вспом. производства, но с повышенными Р ; 2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Вопрос 13. Налоговый учет расходов на оплату труда

Статья 255. Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, такие как:

1) суммы по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и тп;

2) начисления стимулирующего характера за производственные результаты;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам ком. услуг, питания и продуктов;

5) расходы на приобретение форменной одежды и обмундирования;

6) сумма среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими гос. и общественных обязанностей;

7) РОТ, сохраняемую работникам на время отпуска;

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

10) единовременные вознаграждения за выслугу лет;

11) надбавки за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

13) расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков;

14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;

16) суммы платежей по договорам обязательного страхования. В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

Договора	Условия	Размер сумм в РОТ
Страхование жизни	Если договора заключаются на срок не менее 5 лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на эту деятельность и в течение этих 5 лет не предусматривают страховых выплат, за исключением выплат в случае смерти, вред. Здоровья.	В размере не превышающем 12% от сумм расходов на оплату труда.
Негосударственного пенсионного обеспечения	При условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов.
Добровольного страхования работников.	Договор заключаемый на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщикам медицинских расходов застрахованных работников.	При смерти и ущербу вреда, включается в состав расходов в размере, не превышающим 15000 руб. в год.
Добровольного личного страхования	Предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и причинения вреда здоровью застрахованного лица.	Оплата медицинских расходов, включается в состав расходов в размере, не превышающих 6% от суммы расходов на оплату труда.

19) в случаях начисления по основному месту работы во время обучения в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

20) РОТ работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

21) РОТ работников, не в штате, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера;

22) начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти;

23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.