52) Понятие финансов и их функции. Финансовая система и ее структура. Государственные и частные финансы. Финансовая система рб.

Финансы – это система эк. отношений, возникших по поводу распределения и перераспределения части национального дохода, формирования на этой основе фондов денежных средств, необходимых для удовлетворения потребностей общества.

Функции финансов:- распределительная функция (меняет систему национального дохода общества)

- регулирующая (меняет мотивацию хоз. субъектов для достижения целей общества на разных этапах развития)- контролирующая (оценивает и сопоставляет эффективность использования перераспределительных денежных средств в целях изменения параметров такого распределения).

Финансовая система – совокупность финансовых отношений, в процессе которых распределяются фонды денежных средств хоз. субъектов, домохозяйств, государства, рынков, их обслуживающих.

Система финансовых отношений складывается между:* государством и предприятием

* предприятиями* предприятиями и банками* внутри предприятий* органами различных уровней управления* государством и общественными организациями.

Звенья финансовой системы:

- госбюджет – денежные отношения по формированию централизованных фондов денежных средств и использованию их для выполнения функций государства путём (пере)распределения национального дохода- местные финансы регулируются местными органами, определяющий рост местных финансов по сравнению финансами государства- финансы предприятий – денежные отношения, складывающиеся в процессе производства и реализации продукции- общественные фонды складываются для финансирования возникающих перед обществом задач- специальные денежные фонды.

В РБ существуют фонды:1. социальные – фонд социальной защиты населения, который формируется за счёт взносов нанимателей (35 % от фонда зарплаты), расходуется на пенсии, соцпособия

2. специальные внебюджетные фонды:- дорожный фонд- фонд поддержки с/х продукции- фонд (до)школьного образования- президентский фонд.

Финансы

Централизованные нецентрализованные

* госбюджет * другие фонды имущественного

* гос. имущественное и личное и личного страхования

Страхование * финансы предприятий, фирм

* госсоцстрахование и отраслей

* гос. и банковский кредит

53) Налогообложение: сущность, принципы. Виды и функции налогов.

Налоги – обязательные сборы, осуществляемые на основе гос. законодательства.

Функции налогов:- стимулирующая (предпосылки для повышения деловой активности)

- регулирующая (воздействие на темпы эк. роста)- фискальная (финансовые ресурсы государства)

- распределительная (перераспределение между различными социальными группами)- контрольно-учётная- ограничительная.

Налоговая система законодательно закреплённая совокупность налогов, принципов их построения и способов взимания.

Налоговая система должна быть:* обязательной и всеобщей* предельно простой* справедливой

* эффективной* достаточной* гибкой* стабильной.

Элементы налогов:- субъект налога – лицо, на которое законом возложена обязанность платить налоги- носитель – лицо, которое фактически уплачивает налоги- объект налога – доход или имущество, которое облагается налогом- источник – доход, за счёт которого уплачивается налог

- ставка – величина налога на единицу обложения.

Классификация налогов.1. По принципу построения:* пропорциональный налог, который забирает часть от любого дохода* регрессивный налог – ставка возрастает медленнее, чем растёт доход

* прогрессивный налог – ставка возрастает быстрее дохода* твёрдый налог устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения.2. По объектам налогообложения:

Налоги

Прямые косвенные

взимаются государством с доходов и акцизы, фискальные, монопольные,

имущества юридических и физических лиц таможенные, устанавливаются в виде

объект: доход, стоимость имущества надбавок цене товаров или тарифу

Достоинства: трудно уклоняется, на услуги

Учитывается финансовое положение лиц. Достоинства: берутся удобным для

плательщиков способом в удобное

время.

Акцизы – налоги на товары массового производства. Носители – потребители товаров и услуг.

Фискальные монопольные – налоги на товары массового спроса, производство монополизировано государством.

Таможенные пошлины – косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары. Уплачиваются всеми, кто осуществляет ВЭД. Виды таможенных пошлин:- фискальные

- протектанистские- антидемплинговские- префенциальные (льготные).

3. По сфере распространения:- общегосударственные (подоходный налог граждан, налог на прибыль, НДС, налоги на ВЭД, акцизы, налоги на недвижимость, на землю, на топливо, транзитные налоги)

- местные (налог на право осуществления торговой деятельности, на рекламу, на животных)

Эк. двойное налогообложение – взимание налогов с одного источника доходов на разных уровнях.

Международное двойное налогообложение – одновременное удержание аналогичных налогов в разных странах.

Налоги в РБ:1.налог на прибыль (24 % от прибыли)2. налог на недвижимость по остаточной стоимости (1 % от стоимости основных фондов)3. экологический налог: за объём добычи природных ресурсов, за объём выводимых выбросов4. налог на экспорт и импорт5. акцизы на алкоголь, табак, нефтепродукты, ювелирные изделия6. НДС (18 %): выручка – промежуточный продукт.

Недостатки:- налоговая система строится на высоких налоговых ставках налогового изъятия

- сложность и запутанность системы- небольшие ошибки и неточности в Расчёте налогов ведут к уплате высоких штрафов.

Способы увеличения поступлений в бюджет:* расширение круга налогоплательщиков* увеличение числа объектов, с которых взимаются косвенные налоги* повышение налоговых ставок.

Пути совершенствования системы:- равенство объектов всех уровней- упрощение системы налогообложения- ограничение налоговых льгот огласка существующих- накопление санкций должно быть понятным и справедливым- снижения налога на зарплату.