- •Содержание
- •Глава 1. Понятие ликвидности 4
- •Глава 2. Ликвидность в законодательстве рф 5
- •Глава 3. Анализ ликвидности баланса организации 6
- •Введение
- •Глава 1. Понятие ликвидности
- •Глава 2. Ликвидность в законодательстве рф
- •Глава 3. Анализ ликвидности баланса организации
- •Активы и пассивы в балансе организации
- •Методы определения и анализа ликвидности баланса организации
- •Сопоставление активов и пассивов организации
- •Расчёт финансовых коэффициентов
- •Коэффициент текущей ликвидности
- •Коэффициент быстрой ликвидности или коэффициент «критической оценки»
- •Коэффициент абсолютной ликвидности
- •Коэффициент «цены ликвидации»
- •Общий показатель ликвидности баланса организации
- •Расчёт дефицита или профицита краткосрочных обязательств
- •Роль анализа ликвидности баланса в хозяйственно-финансовой деятельности организации
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Законодательные и нормативные акты
- •Монографическая и учебная литература
Методы определения и анализа ликвидности баланса организации
Определение и анализ ликвидности баланса организации возможно производить несколькими различными методами, сущность которых будет описана далее.
Сопоставление активов и пассивов организации
Определение ликвидности баланса организации возможно путём сопоставления итогов по каждой группе активов и пассивов.
Абсолютно ликвидным считается баланс, при котором выполняются следующие условия (см. табл. 1):
Таблица 1. Условия абсолютной ликвидности баланса
Группа активов |
Отношение |
Группа пассивов |
Наиболее ликвидные активы |
А1 > П1 |
Наиболее срочные обязательства |
Быстро реализуемые активы |
А2 > П2 |
Краткосрочные пассивы |
Медленно реализуемые активы |
А3 > П3 |
Долгосрочные пассивы |
Трудно реализуемые активы |
А4 < П4 |
Постоянные пассивы |
Последнее неравенство обязательно выполняется, если выполняются первые три, то есть текущие активы превышают внешние обязательства организации.
Если какое-либо из первых трёх неравенств не выполняется, ликвидность баланса может считаться в некоторой степени отличающейся от абсолютной.
Для проведения предварительного анализа ликвидности баланса организации разрабатывается специальная таблица покрытия (см. табл. 2).
Таблица покрытия представляет собой таблицу, в графы которой вносятся данные на начало и конец отчётного периода по различным группам актива и пассива. Путём сопоставления итогов по группам можно определить абсолютные величины платёжных недостатков или излишков на начало и конец периода.
Таблица покрытия демонстрирует существующее расхождение по срокам активов и пассивов, даёт возможность предварительно оценить ликвидность и платёжеспособность организации.
Таблица 2. Макет таблицы покрытия
№ групп статей баланса |
Покрытие (актив) |
Сумма обязательств (пассив) |
Разность (+ излишек, – недостаток) |
|||||
На начало года |
На отчётную дату |
На начало года |
На отчётную дату |
На начало года |
На отчётную дату |
|||
I |
|
|
|
|
|
|
||
II |
|
|
|
|
|
|
||
III |
|
|
|
|
|
|
||
IV |
|
|
|
|
|
|
||
Итого |
|
|
|
|
|
|
Расчёт финансовых коэффициентов
Важно принимать во внимание, что проводимый по вышеизложенной схеме анализ ликвидности баланса не является совершенно точным. Для того чтобы более детально проанализировать платёжеспособность организации, необходимо рассчитать показатели различных финансовых коэффициентов.
Формулы и порядок расчёта значения таких коэффициентов описаны в Методологических рекомендациях по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002) в разделе «Анализ платёжеспособности и финансовой устойчивости организации».
Рассмотрим существующие коэффициенты, при помощи которых возможно оценить ликвидность баланса организации и оценить её платёжеспособность.