Теория экономического анализа (ТЭА)

Пусть дана следующая зависимость результативного показателя от двух факто-

ров: у a b .

При этом уф аф bф – фактическое значение;

упл апл bпл – базисное (плановое) значение.

Тогда изменение результативного показателя от изменения фактора a :

у а	а bпл		а	b	.
			2
Изменение показателя от фактора b :
уb	b aпл		а	b	.
			2

В сумме изменение результативного показателя от фактора a и фактора b :

у уа уb .

Цель анализа: проанализировать и определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Данные представлены в табл. 4.

Информационная база: плановые и фактические данные.

Методика анализа: использование интегрального метода. Согласно вышеприведенной методике определяется влияние факторных показателей на изменение результативного.

Изменение расхода сырья под влиянием изменения объемов производства:

Рвп			ВП НРпл		ВП НР					ВП		НРпл
							2
ВПф			ВПп	НРф
							НРп
											10		0,01
									10 0,12
			2										2
10 0,12		205 195 0,11 0,12						1,15.
			2

Изменение объема выпуска продукции под влиянием изменения нормы расхода:

31

Рнр НР ВПпл							ВП НР
							ВП 2 НР
			ВП			ф			ф	НР	п
НР ВПпл							п
								2
	10											0,11 0,12
			0,01							205 195
0,01 195			2				0,01	195				2			2 .
Суммарное влияние факторов на изменение расхода сырья:
Р Р				Рнр 1,15				2 0,85 .
		вп
Проверка:
Р Рф		Рп			22,55 23,4 0,85.

Выводы по результатам анализа: на результативный показатель сильно повлиял второй фактор, то есть уменьшение нормы расхода сырья на 1 изделие на 0,01 кг дало уменьшение расхода сырья на производство продукции на 2 т, что положительно характеризует деятельность предприятия, т.к. норма расхода является интенсивным фактором развития производства.

32

3 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Контрольная работа по курсу «Теория экономического анализа» предназначена для студентов, обучающихся по направление по направлению подготовки Экономика (квалификация (степень) «бакалавр»).

Цель контрольной работы – проверка теоретических знаний и практических навыков по изучаемой дисциплине.

Перед выполнением контрольной работы необходимо ознакомиться с рекомендуемой экономической литературой. Особое внимание при изучении литературы следует обратить на те вопросы, которые будут затронуты в ко н-

трольной работе.

При подготовке к написанию ответа на три теоретических вопроса необходимо выбрать из экономической литературы самое существенное, характеризующее тот или иной показатель или методику теории экономического анализа.

Вторая часть контрольной работы должна содержать условия и решение двух практических заданий. Решение задач следует сопровождать необходи-

мыми формулами, расчетами, пояснениями. По результатам решения должны быть сделаны соответствующие выводы, содержащие причины и следствия выявленных изменений.

В конце контрольной работы необходимо привести список использованной литературы.

Контрольная работа выполняется студентами в установленные графиком сроки. Контрольная работа должна быть выполнена в отдельной тетради четким, разборчивым почерком или напечатана на компьютере. Предусмотрено десять вариантов задания. Вариант присваивается согласно последней цифре номера зачетной книжки студента. Если студент выполнил контрольную работу не по своему варианту, то она не будет зачтена.

33

Многомерные сравнения необходимы для комплексной оценки результатов хозяйствования.

Комплексная оценка предполагает изучение совокупности показателей, которые дают многостороннюю характеристику изучаемого явления или объекта. Комплексная оценка применяется для анализа большинства экономических процессов, для исследования обобщающих данных о результатах деятельности предприятия.

Задачи многомерного сравнительного анализа решаются матричным методом в следующей последовательности.

1.Строится матрица исходных данных.

2.Строится матрица стандартизированных коэффициентов путем деления каждого значения в матрице исходных данных на максимальное (эталонное) значение в соответствующей графе.

3.Составляется матрица квадратов стандартизированных коэффициентов путем возведения в квадрат каждого значения матрицы стандартизированных коэффициентов.

4.Значение матрицы квадратов умножить на весовой коэффициент и составить матрицу взвешенных единиц.

5.Полученное значение взвешенных коэффициентов суммируются по каждому предприятию (по каждой строке) и определяется их рейтинг.

Для определения величины влияния отдельных факторов, а также оценки степени их влияния используются методы детерминированного факторного анализа.

Решение задач с применением методов детерминированного факторного анализа проводится по следующему алгоритму.

1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной детерминированной модели (таблица 5). При построении факторной модели необходимо выявить результирующий показатель и факторы, на него влияю-

щие.

34

Таблица 5 - Типы факторных моделей

Модель, описывающая взаимо-

Тип модели

связь

Применение

показателей

Х

Х

... Х

Результативный

показатель

1. Аддитивная

У

Х

2

3

n

представлен как алгебраическая

1

сумма или разность результиру-

модель

ющих факторов.

Х

Х

Х

... Х

Применяются,

когда

результа-

2. Мультиплика-

У

2

3

n

тивный показатель

получается

1

тивная модель

как произведение

нескольких

факторов.

Х1

Применяется,

когда

результа-

У

тивный показатель получают де-

Х 2

3. Кратная модель

лением одного фактора на вели-

чину другого.

У

а

d

Y

a

c

c

b

4. Смешанная (ком-

У

а

b

Сочетание в различных комби-

бинированная) мо-

c

нациях предыдущих моделей.

дель

c

Y

a b

и т. д .

2. По таблице 6 выбираются приемы и способы, которые можно применить к решению факторной модели.

Таблица 6 - Характеристика способов детерминированного факторного анализа.

	Способ	Количество	Типы решаемых моделей
		факторов в модели
	Цепных подстановок	Два и более	Аддитивные, мультипликативные, крат-
			ные, смешанные
	Абсолютных разниц	Два и более	Аддитивные, мультипликативные
	Относительных	Два и более	Мультипликативные
	разниц
	Логарифмический	Два и более	Мультипликативные, кратные
	Индексный	Два и более	Мультипликативные, кратные
	Интегральный	Два и более	Мультипликативные, кратные, смешанные
		35

3. Строится следующая аналитическая таблица с исходными данными (результирующими и факторными показателями).

Таблица 7 - Макет аналитической таблицы

	Показатели	Условное	Базисный период	Отчетный период
		обозначение	(план)	(факт)
	1
	2
	…..

4.Рассчитывается влияние факторов на результирующий показатель методом цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральным методом.

5.Составляется обобщающая таблица, в которой содержатся данные о размере влияния факторов в абсолютных и относительных величинах.

Относительная величина влияния каждого фактора определяется как отношение размера его влияния к отношению результирующего показателя.

Таблица 8 - Макет обобщающей таблицы

	Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния
			в процентах (%)
	1
	2
	….
	Итого

6. По результатам анализа выводы оформляются в следующем порядке: а) указывается отклонение результирующего показателя от базисного

значения;

36

б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результирующий показатель, и оцениваются размеры влияния каждого из них в общей сумме;

в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результирующий показатель, и оценивается размер их влияния;

г) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результирующий показатель, используются для этого данные о доле их влияния на результат;

д) дается общая оценка выявленных изменений в работе организации и по возможности указывается, как эти изменения влияют на финансовые результа-

ты работы организации.

37

4 ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

4.1 ТЕМЫ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Вариант 1

1. Предмет, содержание и задачи экономического анализа.

2.Требования, предъявляемые к организации информационного обеспечения.

3. Понятие, типы и задачи факторного анализа.

Вариант 2

1.Принципы экономического анализа.

2.Классификация факторов в экономическом анализе.

3.Балансовый способ обработки экономической информации.

Вариант 3

1.Систематизация факторов в экономическом анализе.

2.Графический и табличный способы обработки экономической информации.

3.Классификация методов и приемов, используемых в экономическом анализе.

Вариант 4

1.Экономический анализ как функция управления организацией. Связь экономического анализа с другими науками.

2.Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем.

3.Значение экономико-математических методов и их классификация.

Вариант 5

1.Метод и методика экономического анализа.

2.Особенности применения способа сравнения.

38

3. Классификация хозяйственных резервов.

Вариант 6

1.Документальное оформление результатов анализа.

2.Виды экономической информации.

3.Принципы организации поиска и подсчета резервов.

Вариант 7

1.Организация и планирование аналитической работы.

2.Классификация видов экономического анализа.

3.Системный подход к изучению объекта анализа.

Вариант 8

1.Организационные формы и исполнители экономического анализа.

2.Способы группировки информации.

3.Методика подсчета и обоснования величины резервов.

Вариант 9

1. Классификация источников информации и их характеристик.

2.Организация компьютерной обработки экономической информации.

3. Эвристические методы в экономическом анализе.

Вариант 10

1.Подготовка и аналитическая обработка исходной информации.

2.Классификация аналитических показателей.

3.Способы приведения показателей в сопоставимый вид.

39

4.2 ЗАДАЧИ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

4.2.1Задачи многомерного сравнительного анализа

1.По приведенным данным таблицы 9 провести комплексный анализ и дать рейтинговую оценку размерам сельскохозяйственных предприятий.

Таблица - 9 Размеры сельскохозяйственных предприятий

	№	Площадь	Стоимость ос-	Численность	Основное стадо	Энергетические
	предприя-	с.-х. уго-	новных произ-	работников,	молочного скота,	мощности, л.с.
	тия	дий, га	водственных	чел.	гол.
			фондов, тыс.
			руб.
	1	3862	20156	215	386	8190
	2	2525	18623	165	252	7056
	3	2320	17565	192	232	7124
	4	2040	20895	206	240	6380
	5	3208	21563	198	328	8850
	6	2965	22784	186	296	8120
	Весовой	3	2	4	3	1
	коэффи-
	циент

2. По приведенным данным таблицы 10 провести комплексный анализ и

дать рейтинговую оценку рыночной финансовой устойчивости предприятий.

40