- •Налоги и налогообложение.
- •Тема 2. Налоговый кодекс рф – правовая основа налоговой системы рф
- •Структура нк. Часть I и часть II нк, их назначение.
- •Понятие обособленного подразделения организации. Отличия определения по нк рф и Гражданскому кодексу (ст. 11 нк рф и ст. 55 гк рф).
- •Налогоплательщики, налоговые агенты, сборщики налогов.
- •Права и обязанности налогоплательщиков (ст. 21, 23 нк рф).
- •Должностные лица налоговых органов обязаны ( Ст 33 ):
- •7) Порядок и сроки уплаты налога (ст.58 и ст.57 нк рф).
- •8) Дополнительно к данному списку относятся налоговые льготы, которые также могут быть определены (2 часть нк рф ст.381)
- •Понятие реализации (ст. 39 нк рф).
- •Рыночная цена. Взаимозависимые лица (ст. 105.3. 105.1 нк рф). Контролируемые сделки (ст. 105.14 нк рф).
- •Налоговая декларация и налоговый контроль. Формы и виды налогового контроля (ст. 80, 82, 87, 88, 89 нк рф).
- •Налоговые правонарушения. Формы вины за совершение налогового правонарушения (ст. 106, 110 нк рф).
- •Порядок обжалования актов налоговых органов и действия или бездействия их должностных лиц.
- •Глава19 содержит следующие статьи:
Должностные лица налоговых органов обязаны ( Ст 33 ):
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
-
Исполнение обязанностей по уплате налогов и способы обеспечения уплаты налогов (ст. 45 и ст. 72 НК РФ).
-
Порядок взыскания налогов, пени и штрафов при исполнении обязанностей по уплате налогов (ст. 46, 47, 48 НК РФ).
- В соответствии с Кодексом налоги и сборы могут уплачиваться в наличной или безналичной форме (в наличной форме налог уплачивают физические лица, юридические лица в безналичной форме).
- Штрафы исходят за совершение налоговых правонарушений. Штраф может быть уплачен добровольно или взыскан в принудительном порядке.
- Пени начисляются за несвоевременное перечисление налогов, сборов.
Порядок взыскания следующий :
1. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
2. При обнаружении у налогоплательщика (налогового агента) или плательщика сборов недоимки по налогу или сбору налоговый орган направляет ему об этом письменное извещение - требование об уплате налога (сбора). В извещении указывается сумма недоимки, пеней, срок, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить недостающие суммы. Как правило, такой срок составляет 10 календарных дней, если более продолжительный срок не указан в самом извещении.
3. Если в установленный срок налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сборов) не перечислит требуемые суммы в бюджет, налоговый орган принимает решение о взыскании неуплаченных сумм в принудительном порядке за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Данное решение выносится не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) и доводится налоговым органом до сведения налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) в течение шести дней после вынесения (под расписку, передачи способом, свидетельствующим о дате его получения, по почте заказным письмом).
В течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании, налоговый орган направляет в любой банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, инкассовое поручение на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (п. 4 ст. 46 Кодекса).
Общая сумма инкассовых поручений должна соответствовать сумме задолженности налогоплательщика, указанной в требовании об уплате налога (сбора) и пеней, с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком по этому требованию.
Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 46 Кодекса) :
- не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного поручения, - если взыскание производится с рублевых счетов;
- не позднее двух операционных дней со дня получения указанного поручения - если взыскание производится с валютных счетов.
-
Элементы налога и их определение в соответствии с НК РФ (ст. 38, 52, 53, 55, 56, 57, 58 НК РФ).
Согласно статье 17 1 части НК РФ, налог считается установленным в том случае, если определены:
1) налогоплательщики или субъекты налога (налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы – ст.19 НК РФ),
2) объект налогообложения (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога - ст.38 НК РФ),
3) налоговая база (представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения - ст.53 НК РФ)
4) налоговый и отчетный периоды (под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате - ст. 55 НК РФ)
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно НК РФ Статья 285 “Налоговый период. Отчетный период”
1.Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2.Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря этого календарного года.
Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (осуществления государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
5) налоговая ставка или норма налогообложения (налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы - ст.53 НК РФ)
6) порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ)
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)