Тема 2. Облік касових операцій

2.1. Скласти прибуткові касові ордери (ф. № КО - 1) на оприбуткування грошей у касу з таких операцій:

2.1.1. За чеком № КД 145154 з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” надійшли гроші в касу для виплати заробітної плати 168780 грн та по тимчасовій непрацездатності 85 грн.

2.1.2. За чеком № КД 145155 з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” одержано гроші в касу для видачі позики на індивідуальне житлове будівництво, яка буде видана за рахунок господарства - 4000 грн.

2.1.3. Повернуто в касу господарства Грибом В.М. невикористану підзвітну суму 20 грн, підстава – звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт №1.

2.1.4. Надійшло в касу господарства від Бугая В.І. для погашення заборгованості по підзвітних сумах 190 грн, підстава - дані журналу-ордера № 7 с.-г. та видатковий касовий ордер №85 від 29 грудня минулого року.

2.1.5. Надійшло в касу господарства від Жука В.І. в рахунок погашення раніше виданої позики на індивідуальне житлове будівництво 300 грн, підстава - дані бухгалтерського обліку.

2.1.6. Лікар ветеринарної медицини Коновал Г.П. заплатив у касу господарства 120 грн за надані автомобільні послуги.

2.2. Скласти видаткові касові ордери (ф. № КО - 2) на видачу грошей з каси ТОВ “Дніпро” з таких операцій:

2.2.1. За платіжною відомістю № 1 видано з каси на оплату праці працівникам господарства 162029 грн, підстава - платіжна відомісь № 1, яка буде складена студентами під час вивчення обліку оплати праці; депоновано 6751 грн: Кузуб І.І. - 2508 грн, Картер Г.І. – 2190 грн, Колісник І.Т. – 2053 грн, видано по тимчасовій непрацездатності 85 грн - відомість № 1.

2.2.2. Видано з каси господарства під звіт Грибу В.М. для поїздки у відрядження 120 грн, підстава - посвідчення про відрядження № 1.

2.2.3. Видано з каси господарства під звіт Кузубу І.І. для поїздки у відрядження 80 грн, підстава - посвідчення про відрядження № 2.

2.2.4. Видано з каси господарства позику на індивідуальне житлове будівництво Буряку В.Г. у сумі 4000 грн, підстава - заява Буряка В.Г. та протокол рішення адміністрації ТОВ “Дніпро”.

2.2.5. За заявою на переказ готівки № 1 (заповнити бланк заяви), внесено з каси господарства на поточний рахунок 6751 грн (депонована заробітна плата).

2.2.6. Зареєструвати складені прибуткові та видаткові касові ордери в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (ф. № КО – 3 або ф. № КО – 3а).

2.2.7. Відкрити касову книгу (ф. № КО - 4), перенести до неї вступний залишок, записати дані складених прибуткових і видаткових касових ордерів, вирахувати обороти і новий залишок, оформити звіт по касі.

2.2.8. Перевірити звіт по касі і на його підставі скласти журнал-ордер № 1с.-г. та відомість обліку касових операцій.

Тема 3. Облік операцій на рахунках у банках

3.1. Скласти заяву на відкриття рахунку в банку (ф. № 0401025). У ній вказати, що просимо відкрити поточний рахунок у Канівському відділенні АКБ “Кредит”. На заяві зробити помітки банку про дозвіл на відкриття рахунку за № 26005501000153 код банку 320694.

3.2. Скласти карточку зі зразками підписів і відбитком печатки (ф. № 0401026).

3.3. Скласти заяву №1 на одержання чекових книжок (ф. № 896) і платіжне доручення на списання коштів з поточного рахунку та зарахування їх на рахунок лімітованої чекової книжки в сумі 30000 грн. Одержано чекову книжку.

3.4. Скласти банківські документи на оформлення таких господарських операцій:

3.4.1. З поточного рахунку виставити покритий депонований у банку постачальника відзивний акредитив ВАТ “Запорізький автомобільний завод”, поточний рахунок якого № 26001200011653 в Запорізькому відділенні Укрсоцбанку (код банку 240508), для розрахунків за автомобілі.

Умови акредитива: оплата рахунків проводиться в міру відвантаження товару і пред’явлення транспортних документів без акцепту представником нашого ТОВ “Дніпро”. Строк дії акредитива 15 днів. Сума акредитива 15000 грн. Оформити заяву на акредитив № 1 (ф. № 0401005). Акредитив відкрито з поточного рахунку.

3.4.2. Районне об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” вислало ТОВ “Дніпро” платіжну вимогу-доручення № 146 для оплати за мінеральні добрива по рахунку № 203. ТОВ “Дніпро” акцептувало вимогу, заповнивши на ній доручення, і подала в банк на оплату. Оплата в сумі 4000 грн проведена з поточного рахунку ТОВ “Дніпро”. Поточний рахунок об’єднання ЗАТ “Агрохімпостач” № 26005501000154 знаходиться у відділенні АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.3. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 152 районному об’єднанню ЗАТ “Агрохімпостач” за мінеральні добрива на суму 6000 грн, що одержані по рахунку № 205.

3.4.4. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 153 районному об’єднанню ЗАТ “Агрохімпостач” за мінеральні добрива на суму 44640 грн, що одержані по рахунку № 286.

3.4.5. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 154 районному об’єднанню ЗАТ “Агрохімпостач” за мінеральні добрива на суму 23040 грн, що одержані по рахунку № 301.

3.4.6. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 155 районному об’єднанню ЗАТ “Агрохімпостач” за мінеральні добрива на суму 14880 грн, що одержані по рахунку № 320. По цій операції суми взято за варіантами (див. табл.1.6).

3.4.7. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 156 районному об’єднанню ЗАТ “Агрохімпостач” за мінеральні добрива на суму 43200 грн, що одержані по рахунку № 337.

3.4.8. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 157 районному об’єднанню ЗАТ “Агрохімпостач” за мінеральні добрива на суму 86880 грн, що одержані по рахунках № 350, 354.

3.4.9. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 158 районному об’єднанню ЗАТ “Агрохімпостач” за внесення мінеральних добрив під цукрові буряки в ланці “Буряк” на площі 100 га на суму 12000 грн, що оформлено рахунком № 365.

3.4.10. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжну вимогу-доручення № 312 ВАТ “Агротехсервіс” на суму 8000 грн, що рахувалась як кредиторська заборгованість, яка виникла за поставлені раніше товари по рахунку №116. Поточний рахунок ВАТ “Агротехсервіс” №26005501000155 в АКБ “Кредит” у м. Каневі.

3.4.11. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 159 ВАТ “Агротехсервіс” на суму 74400 грн за одержаний бензин по рахунках № 714, 725.

3.4.12. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 160 ВАТ “Агротехсервіс” на суму 3840 грн за одержаний автол і солідол по рахунку № 765.

3.4.13. Оплачено платіжне доручення № 161 ВАТ “Агротехсервіс” на суму 280128 грн за одержані нафтопродукти по рахунках № 770, 775, 815 та за запасні частини по рахунку № 831. Оплата проведена за рахунок короткострокового кредиту, який надав ТОВ “Дніпро” АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.14. Оплачено платіжне доручення № 162 ВАТ “Агротехсервіс” на суму 151200 грн за одержаний автомобіль ЗИЛ - 130 та комбайн СК - 6 по рахунках № 920, 942. Оплата проведена за рахунок довгострокового кредиту, який надав ТОВ “Дніпро” АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.15. З поточного рахунку ТОВ “Дніпро” по меморіальному ордеру № 608 оплачені АКБ “Кредит” проценти за користування короткостроковим кредитом в сумі 1000 грн, а за касове обслуговування 400 грн.

3.4.16. За заявою на акредитив № 1 оплачено за рахунок раніше виставленого акредитива ВАТ “Запорізький автомобільний завод” за відправлений на адресу фірми автомобіль “Таврія” по рахунку № 285 на суму 15000 грн. Зробити відмітки про оплату на раніше складеній заяві на акредитив.

3.4.17. З поточного рахунку ТОВ “Дніпро” оплачено платіжне доручення № 163 ТОВ “Канівська будівельна організація” на суму 9000 грн за залізобетонні плити 3,5 х 1 х 0,30, відвантажені по рахунку № 142. Поточний рахунок ТОВ “Канівська будівельна організація” № 26001200011655 у АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.18. З поточного рахунку ТОВ “Дніпро” оплачено платіжне доручення № 164 ТОВ “Канівська будівельна організація” на суму 24000 грн за виконані та здані по акту ремонтні роботи для молочнотоварної ферми по рахунку № 610.

3.4.19. Видано чек № КГ 145128 з лімітної чекової книжки ПП “Стайківський цегельний завод” на суму 30000 грн за одержану цеглу червону по рахунку № 143. Поточний рахунок ПП “Стайківський цегельний завод” № 26001200011656 у АКБ “Кредит” у м. Ржищеві Київської області, чекодержатель (цегельний завод) заповнив реєстр чеків за № 16 (ф. № 041007) і разом з чеком пред’явив у банк для оплати. Банк провів розрахунки згідно з реєстром чеків та видав копію реєстру чеків ТОВ “Дніпро” як додаток до виписки. Оформити реєстр чеків за вказаною умовою.

3.4.20. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 165 ВАТ “Миронівський комбікормовий завод” на загальну суму 1090000 грн, у тому числі погашення кредиторської заборгованості на початок року по рахунку № 608 на суму 10000 грн та за одержаний комбікорм по рахунку № 254 на суму 1080000 грн, поточний рахунок ВАТ “Миронівський комбікормовий завод” № 26001200011657 у АКБ “Кредит” у м. Миронівці Київської області.

3.4.21. Оплачено з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” платіжне доручення № 166 ТОВ “Зоря” на суму 360000 грн за одержані кормові буряки по рахунку № 181, поточний рахунок ТОВ “Зоря” № 26001200011658 в АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.22. Платіжним дорученням № 1 ТОВ “Дніпро” перерахувало з поточного рахунку в бюджет податок з доходів фізичних осіб, утриманий з оплати праці в сумі 25233 грн, одержувач РФВ Канівського району Черкаської області, поточний рахунок одержувача № 255550000101 у АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.23. Платіжним дорученням № 2 ТОВ “Дніпро” перерахувало з поточного рахунку в Пенсійний фонд України 68002 грн, поточний рахунок відділення Пенсійного фонду України № 255550000102 в АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.24. Платіжним дорученням № 3 ТОВ “Дніпро” перерахувало з поточного рахунку в фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності 6800 грн на поточний рахунок № 255550000103 в АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.25. Платіжним дорученням № 4 ТОВ “Дніпро” перерахувало з поточного рахунку у фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття 4800 грн на поточний рахунок № 255550000104 в АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.26. ТОВ “Дніпро” надіслало ПП “Степанецьке нетельне господарство” платіжну вимогу-доручення № 1 на суму 54000 грн для оплати рахунку №1 за відправлений молодняк тварин. Нетельне господарство акцептувало вимогу-доручення і подало в банк на оплату. Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ “Дніпро” з поточного рахунку нетельного господарства № 26001200011659 у АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.27. ТОВ “Дніпро” надіслала ВАТ “Григорівське відгодівельне господарство” платіжну вимогу-доручення № 2 на суму 57960 грн для оплати рахунків № 2, 3, 4 за відправлений молодняк тварин. Відгодівельне господарство акцептувало вимогу-доручення і подало в банк на оплату. Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ “Дніпро” з поточного рахунку ВАТ “Григорівське відгодівельне господарство” № 26001200011660 у АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.28. ТОВ “Гладківський комбінат хлібопродуктів” подав у банк зведене платіжне доручення № 608 на суму 1080000 грн для оплати за пшеницю озиму, одержану від ТОВ “Дніпро” за товарно-транспортними накладними № 1 - 10. Гроші надійшли на поточний рахунок ТОВ “Дніпро” з поточного рахунку ТОВ “Гладківський комбінат хлібопродуктів” № 26001200011661 у АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.29. ТОВ “Миронівський цукровий завод” подав у банк зведене платіжне доручення на суму 720000 грн для оплати за цукрові буряки, одержані від ТОВ “Дніпро” за товарно-транспортними накладними № 1 - 10, платіжне доручення № 405. Гроші надійшли на поточний рахунок ТОВ “Дніпро” з поточного рахунку ТОВ “Миронівський цукровий завод” № 26001200011662 у АКБ “Кредит” у м. Миронівці Київської області.

3.4.30. Платіжним дорученням № 5 ТОВ “Дніпро” перерахувало з поточного рахунку у фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України 400 грн на поточний рахунок № 255550000105 в АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.31. ВАТ “Канівський молокозавод” подав у банк зведене платіжне доручення № 305 на суму 720000 грн для оплати за молоко, одержане від ТОВ “Дніпро” за товарно-транспортними накладними № 1 - 10 . Гроші надійшли на поточний рахунок ТОВ “Дніпро” з поточного рахунку ВАТ “Канівський молокозавод” № 26001200011663 у АКБ “Кредит” у м. Каневі Черкаської області.

3.4.32. ПП “Черкаський м’ясокомбінат” подав у банк зведене платіжне доручення № 604 на суму 182520 грн для оплати за тварин, одержаних від ТОВ “Дніпро” за товарно-транспортними накладними № 5, 6, 7, 8. Гроші надійшли на поточний рахунок ТОВ “Дніпро” з поточного рахунку ПП “Черкаський м’ясокомбінат” № 26001200011664 у АКБ “Кредит” у м. Черкасах.

3.4.33. По чеку № КД 145154 з поточного рахунку ТОВ “Дніпро” одержано гроші в касу в сумі 168780 грн для виплати заробітної плати та для виплати по тимчасовій непрацездатності 85 грн.

3.4.34. По чеку № КД 145155 з поточного рахунку ТОВ «Дніпро» одержано гроші в касу в сумі 4000 грн.

3.4.35. За заявою на переказ готівки № 1 надійшло на поточний рахунок ТОВ «Дніпро» з каси 6751 грн.

3.4.36. Використовуючи складені документи з обліку коштів, зробити виписку з поточного рахунку за такою формою:

Виписка банку по рахунку код 26005501000153

Номер документа

Код рахунку клієнтів

Дебет рахунку

Кредит рахунку

Розшифровка виписки

Кореспондуючий рахунок

3.4.37. На підставі підготовленої виписки з банку та доданих до неї документів скласти журнали-ордери № 2 с.-г., 3 с.-г., 4 с.-г. і відомості до них.

Згідно із завданням викладача студенти складають також інші документи з обліку коштів, але їх не використовують для заповнення бухгалтерських регістрів, а зберігають окремо.