4.2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)

Работодатели обязаны производить отчисления страховых взносов на социальное страхование и обеспечение, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиПЗ). Взносы на социальное страхование и обеспечение с 2001 г. назывались единый социальный налог (ЕСН) и включали «Фонд социального страхования» (ФСС); «Пенсионный фонд РФ» (ПФ РФ); «Фонды обязательного медицинского страхования» (ФОМС). Затраты по ЕСН и НсиПЗ включаются в состав затрат в процентах от фонда оплаты труда (ФОТ). С 2011 г. ЕСН опять заменили страховыми платежами во внебюджетные фонды, увеличив ставки. В 2011 г:

ФСС — 4% от совокупного годового дохода работника (СГД) до 100000 руб.

Дебет 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69–1

Пенсионный фонд — 28% от ФОТ

Дебет 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69–2

ФОМС: 0,2% от ФОТ — федеральный фонд

Дебет 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69–3

3,4% — территориальный фонд

Дебет 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69–3.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и заболеваний (НСиПЗ) по видам деятельности — от 0,3 до 17% от ФОТ

Дебет 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 69–4.

За счет ФСС уплачивается пособие по временной нетрудоспособности в зависимости от непрерывного стажа работы:

до 5 лет — 50 %;

от 5 до 8 лет — 80 %;

свыше 8 лет — 100 %;

по беременности и родам — 100 % независимо от стажа;

при наличии трех и более детей до 18 лет — 100 %.

Больничный лист по уходу за ребенком: 100 % первые 7 дней, 50% следующие 7 дней, остальные — по справке без содержания.

Общая сумма денег по больничному листу ограничена 85 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в год.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком ЕСН?

2. Какие удержания возможны из начисленной заработной платы?

3. Облагается ли подоходным налогом натуральные выплаты заработной платы (зерном, маслом, пивом и т.д.)?

СРС. Изучение ПБУ10/99 «Расходы организации» 9.

Тесты

1. На каком счете учитывается начисленная заработная работников заводоуправления:

а) 26; б) 44; в) 20.

2. Начисление ЕСН производится за счет:

а) государства; б) работника; в) работодателя.

3. Льготы по подоходному налогу имеют:

а) постоянные работники; б) все работники; в) совместители.

4. В каком разделе баланса отражается не выданная зарплата:

а) в пассиве; б) в активе; в) на счете 70.

5. Где учитываются сумы депонированной заработной платы, не полученной работниками:

а) на счете 91; б) на счете 70; в) на счете 76.

6. Выплаченная заработная плата увеличивает сумму обязательств организации:

а) нет; б) да; в) отражается в балансе.

7. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется за счет:

а) себестоимости; б) чистой прибыли; в) ФСС.

8. Аналитический учет по расчетам с персоналом по оплате труда ведется:

а) по цехам; б) по подразделениям; в) по каждому работнику.

9. Оплата труда работников непроизводственной сферы производится за счет:

а) себестоимости; б) чистой прибыли; в) счета 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».

10. Оплата отпусков работников осуществляется за счет:

а) фонда заработной платы;

б) резервов предстоящих расходов;

в) если в учетной политике предусматривается создание и использование резервов на оплату отпусков.