Бюджетные ассигнования

ФЗ «Об автономных учреждениях» №174-ФЗ от 03.11.2006г.

ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, работ, услуг для гос. и муниц. нужд» №94-ФЗ от 21.07.2005г.

Понятие и виды

Бюджетные ассигнования – предельный объем денежных средств, предусмотренный в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств (ст. 69 БК).

Виды:

• финансирование оказания гос. услуг

• на соц. обеспечение населения

• на предоставление бюджетных инвестиций юр. лицам

• на обслуживание гос. долга

• на межбюджетные трансферты

• на оказание гос. и муниц. услуг

- функции бюджетных учреждений, казенных учреждений

- предоставление субсидий автономным учреждениям (в т.ч. субсидии на покрытие нормативных затрат)

- предоставление субсидий иным некоммерческим организациям

- осуществление инвестиций в объекты гос собственности (инфраструктура)

- закупка товаров для гос. и муниц. нужд (в гос. материальный резерв)

- гос. и муниц. задание (требования к составу, качеству, объему, условиям, порядку, результату оказания гос. услуг)

• ассигнования населению – выделение средств в пользу граждан для обеспечения их нужд (пенсии, пособия, компенсации)

• инвестиции – в капитальное строительство, в соответствии с целевыми программами (распоряжениями Правительства – с 1,5 млрд. руб.)

Государственные закупки товаров, работ, услуг

Бюджетные учреждения – потребности бюджетных учреждений, обеспечиваемые бюджетным финансированием. Гос., муниц. нужды – потребности РФ в товарах, работах, услугах, необходимые для выполнения гос. функций, полномочий РФ.

Формы:

- с торгами (конкурс, аукцион)

- без торгов (запрос котировок)

Конкурс – важны лучшие условия; аукцион – главное – низкая цена (чаще для товаров).

Принцип прозрачности – публичная информация о гос. закупках.

Межбюджетные трансферты

МТ – средства, предоставленные одним бюджетом другому.

Дотации – мт на безвозмездной и безвозвратной основе, без условий и направления их использования.

7.05

Субсидии – мт в целях софинансирования расходных обязательств по предметам ведения РФ и субъектов (Фонд софинансирования расходов).

Субвенции – трансферты бюджетных субъектов на финансирование выполнения субъектами РФ полномочий РФ, которые переданы субъекту РФ.

Пост. КС от 29.03.2011 №2-П

Государственные внебюджетные фонды

ФЗ от 16.07.1999 №165-ФЗ

ФЗ от 24.07.1998 №125-ФЗ

ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ

ФЗ от 29.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах»

ФЗ от 15.12.2001 №167-ФЗ

Пост. ВС от 27.12.1991 №2122-1

Райхер В.К. «Обществ.-истор. типы страхования», 1947

Худяков «Страховое право», 2009

Социальные риски и публичное страхование

Социальная поддержка населения – налоговая нагрузка.

- прекращение индексации

- увеличение пенсионного возраста

- уход от солидарного характера Пенсионного фонда

Соц. риск – риск утраты большими группами населения источников существования в результате старости, болезни, безработицы и т.д.

Соц. риски по степени соц. значения:

1. min – на усмотрение лица (принцип добровольности); денежные фонды – частные (гражд. право)

2. ср. – обязательное; частные, гос. фонды (накопления)

3. max – обязательно4 единые гос. денежные фонды (фин. право)

Публичное страхование – формирование централизованных публичных денежных фондов с целью компенсации изменения социального или материального положения гражданина.

Страхование по увечью на работе в Германии зарождалось как частное – единый денежный фонд.

Государственные внебюджетные фонды

Источники публичных денежных фондов:

- отчисления из бюджета

- налоги

- страховые взносы (по природе - налоги)

Гос. внебюджетный фонд – форма образования и расходования гос. средств, образованных вне бюджетов РФ и субъектов.

14.05.

Как могут расходоваться их средства:

1. На основании действий самого фонда. Как в компании на основании самостоятельно разработанного бюджета. Это неверно. Так как средства принадлежат всему обществу.

2. Парламент принимает законы о бюджетах этих фондов

3. Правительство санкционирует эти расходы (менее совершенно).

Форма расходования: денежная, натуральная (на деньги, напр., закупаются лекарства. Это как исключение).

Может быть несколько моделей. Собственные источники доходов они имеют:

1. Эти взносы администрируются и контролируются налоговым органом. Они собирают и контролируют.

2. Обратная модель – у внебюджетного фонда все свое. Сам контролирует по своим основания. Напр., Пенсионный фонд выходит на проверки, составляет акты проверки и т.д.

Наш законодатель опробовал все. Начал со 2 модели. В 90-е гг. была система страховых взносов (4 инспекции в фондах, которые проводили самостоятельный контроль). В каждом надо было зарегистрироваться. Получалось, что 1 стоит на учете у 5 и проверяется 5. Имело место дублирование функций по налоговому контролю. Это было очень затратно для налогоплательщика. Основания ответственности и процедуры взносов были у каждой свои. С 1 янв. 2003 г. – 23 гл НК РФ о едином социальном налоге (пенсионный, медицины и соц страх, зараплаты убрали). Был единый налог, который разбивали на 3 фонда. Полномочия по контролю передали налоговой инспекции. Шаг вперед. Упрощение отчетности. Многие компании вышли из тени и стали платить белую зарплату (связано с снижением подоходного налога до 13%). Этот налог существовал до 2010 года. Сейчас существуют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы

Двух видов:

1. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве (125-ФЗ)

2. Взносы в Пенсионный, Обязательного медицинского, соц страх).

Способы взыскания: может быть и смешанная модель. Напр., основания ответственности в НК, но взыскание инспекция фонда и наоборот.

За самостоятельный контроль инспекции: сложен персонифицирован пенсионный учет, инспекция пенсионного фонда, если она контролирует, они имеет весь объем информации. Вся информация в одном органе. А если контролирует налоговый орган, возникает вопрос обмена информации, потери информации и т.д.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве.

Исторически институт частного права, когда промышленное предприятие при наличии вины. Потом развилось без отсутствие вины. Сейчас это публичное право. С монопольным централизованным денежным фондом.

Цель не только обеспечить компенсацию работникам, но и через установление тарифа для разных предприятий стимулируют работодателя вкладываться в организацию техники безопасности, так как если вы это не сделаете, у вас будет больше тариф. При чем возможно индивидуальное повышение тарифа (для отдельной организации). Тарифы дифференцируются в отношении каждого предприятия. Это отличие от налога. Налог одинаков для всех. Принцип равенства не допускает дифференциации. Но это все равно налоги просто с особенностью. То что это налог подтверждал конституционный суд. Платятся эти взносы работодателями с фонда оплаты труда. Работник не платит, но он получает возмещение. Работодатель не получает встречного предоставления. Раньше он получал снятие ответственности, но сейчас этого нет.

Плательщики – ФЛ и ЮЛ. Если человек нанимает себе личного помощника, то он должен встать на учет и платить за него взнос. Финансовая ответственность, но не УК, там налоги.

Страховщик – фонд обязательного социального страхования.

Страховой взнос – обязательный платеж по обязательному соц. страхованию, рассчитанный из страхового тарифа, скидки, надбавки страхового тарифа, который страхователь обязан внести страховщику.

Страховой тариф – это ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям застрахованных.

Класс профессионального риска – это уровень производственного травматизма, проф. заболеваемости и расходов по обеспечению страхования, сложившаяся по видам экономической деятельности страхователя.

Система солидарная. У государства есть общая ответственность. Даже, если работодатель уклоняется, то государство платит все равно.

Размер страховых взносов утверждается отдельным ФЗ. У этого фонда соц страхования все свое. Свое основание ответственности, своя инспекция, свой контроль. Отчетность сдают тоже туда, а не в налоговую.

212-ФЗ

Страховые взносы в Пенсионный фонд, медицинского страхования, обязательного соц. страхования.

Контролирующими органами является только пенсионный фонд и соц. страхования. Медицинский таковым не является, его администрирует Пенсионный фонд РФ.

Этот закон по своей сути является первой частью НК, с заменой слов «налог» на «взнос».

Взыскиваются бесспорно, инкассовыми поручениями. С ФЛ – через суд.

Какой смысл переписывания аналогичных норм права? Хотя бланкетную норму применили… Налоговое право постоянно совершенствуется. Закон = НК на 2009 год. Но в 2010 г. НК усовершенствован в части защиты прав налогоплательщика. Возникают проблемы отставания. Механизм правового регулирования не оптимален.

Структура взносов.

Плательщики – лица, которые выступают работодателями. Понятие шире, чем в фонде обязательного социального страхования. Не только лицо (юр или физ), заключившие трудовой договор с работником, но и лица, которые наняли работником по гражданско-правовым договорам.

Объекты – выплаты в пользу работников по всем основаниям. Есть определенные исключения в законе. Но действует презумпция облагаемости.

Вторая категория плательщиков – самозанятые граждане (адвокаты с адвокатским кабинетом, в бюро и коллегии – бюро и коллегия. нотариусы, ИП). Они тоже должны регистрироваться в фондах, сдавать туда отчетность.

Объект – их доход. Это по сути второй подоходный налог для них. 13% + вот эти взносы.

Если для работодателя эти взносы=налоги. Работодатель ничего не получает от этих взносов. Но для самозанятых граждан – это уже не налог, это страховые взносы в истинном смысле. Здесь нет признака индивидуальной безвозмездности.

Гигантская проблема – зарплаты в конвертах. Тарифы. Очень сложно дифференцированы.

Базовые. Пенсионный фонд -26 % с фонда з/п

2,9% - Фонд соц страхования

5,1 % (с 2012) +2 – федеральный и региональный фонд медицинского страхования

21.05