41. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска....

При планировании аудита аудитор должен установить уровень существенности. Порядок установления существенности регламентируется в ФСА№4 «Существенность в аудите» Существенность информации-способность информации влиять на решение пользователя этой информации. Выделяют 2 стороны существенности: качественную и количественную С качественной стороны аудитор оценивает характер искажений, т.е. на сколько были серьезны нарушения законодательно нормативных актов. С количественной точке зрения он устраняет предельно-допустимый уровень существенности. Уровень существенности-это предельное значение ошибки бухгалт. отчетности, начиная с которой квалификационный пользователь переступает делать на основании этой отчетности делать правильные выводы. ФСА№4 «Существенность в аудите» сам порядок расчета существенными не предусмотрен, поэтому в каждой ауд-ой орг-ции должны быть разработан внутрифирменные стандарты по расчету существенности, где должна быть приведена система базовых показателей, принимаемых для расчета. Предельно допустимый уровень существенности – 5%. Аудиторский риск-риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда бух финансовая отчетности содержится существенные искажения. Приемлемый аудиторский риск Риск состоит из трех компонентов. Приемлемый аудиторский риск не более 5% (это означает что 5 из 100 аудиторских заключений, могут содержать неверные выводы по сторонним вопросам)Неотьемлемый риск-означает подверженность остатков по счетам б/у искажения до того, как они будут выявлены средствами внутреннего контроля;зависит от следующих факторов:1)опыт и знания руководства 2)характер деят-ти аудируемого лица3)отраслевые особенности деят-ти 4)сложность, лежащих в основе учета операций. Этот риск зависит от орг-ции, но устанавливается аудитором, в пределах от 0 до 100%.Большинство аудиторов даже при самых благоприятных обстоятельств устанавливает уровень неотьемлемого риска значительно выше 50%, а при наличии обоснованного ожидания ошибок даже на уровне 100.Риск средств контроля- характеризует эффективность систем б/у и внутреннего контроля, т.е. риск средств контроля означает на ск-ко быстро средства внутреннего контроля могут выявить или предотвратить ошибки.Риск устана-ся в пределах от 0 до 100%.При эффективной системе внутреннего контроля может быть установлен на уровне 40%, при неэффективном – 100%Риск необнаружения – означает риск того, что аудиторские процедуры не позволяют обнаружить существенные ошибки, зависит от аудитора и явл-ся показателями эффективности работы аудитором. РН=ПАР/НР * РСК

ВОПРОСЫ 42 и 43

42. Внутренний контроль, осуществ. Аудируемым лицом....

43.Оценка эффективности систем б/у и внутреннего контроля...

Система внутреннего контроля экономического субъекта вклю­чает: систему бухгалтерского учета; контрольную среду; отдельные средства контроля.

Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных опе­раций выполняются следующие требования:

1. операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

2. операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

3. операции правильно и в соответствии с действующими нор­ мативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

4. Контрольная' среда представляет собой осведомленность и прак- I

тические действия руководства экономического субъекта, направ­ленные на установление и поддержание системы внутреннего кон­троля, и охватывает:

1. стиль и основные принципы управления данным экономиче- ! ским субъектом;

2. организационную структуру экономического субъекта; подготовки отчетности для внутренних целей;

3. соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Стиль и основные принципы управления — ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего кон­троля несет руководство экономического субъекта. От него зависит, будет ли система внутреннего контроля отвечать размерам и специ­фике деятельности экономического субъекта, функционировать регулярно и эффективно.

Средства контроля должны обеспечивать:

1. выполнение хозяйственных операций только с одобрения ру­ ководства как в целом, так и в конкретных случаях;

2. фиксирование в бухгалтерском учете всех операций в правиль­ ных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правиль­ ном периоде времени, в соответствии с принятой в экономическом субъекте учетной политикой, а также обеспечение возможности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

3. доступ к активам только с разрешения соответствующего руко- нодства;

Процедурами внутреннего контроля являются:

1. арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

2. проведение сверок расчетов;

3. проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;

4. проведение в соответствии с установленным порядком пе­ риодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой на­ личности, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно- материальных ценностей на предмет выяснения соответствия дан­ ных бухгалтерского учета фактическому наличию;

Учетные функции, начиная от составления первичных документов и заканчивая составлением баланса, возрастает вероятность того, что ошибка не будет обнаружена.

Физический контроль над активами предполагает:

1. обеспечение охраны имущества организации;

2. плановые инвентаризации имущества предприятия в соответ­ ствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.) и учетной политикой организации;

3. инвентаризацию имущества в установленных указанных выше Методических указаниях случаях.

Физический контроль над документацией осу­ществляется за счет:

4. создания графика документооборота организации;

5. последовательной нумерации первичных документов каждого вида в течение отчетного периода (это нужно также для обеспече­ ния поиска документов при необходимости и выявления отсутст­ вующих документов);

6. гашения первичных и оправдательных документов в установ­ ленных случаях (это необходимо во избежание повторного их ис­ пользования);

7. брошюрования документов в папки по окончании отчетного периода;

8. организации архива в экономическом субъекте;

9. сдачи папок документов в архив по истечении сроков опера­ тивного хранения документов в бухгалтерии предприятия, установ­ ленных графиком документооборота организации.

Первичные документы в организации должны:

10. быть оформлены в момент совершения хозяйственных опе­ раций или сразу после их окончания, так как при большом интер­ нале времени между совершением операции и ее учетом возрастает иероятность ошибочных записей в первичном документе. Кроме к)1 о, операция вообще может остаться не отраженной в учете;

11. содержать обязательные реквизиты, установленные Феде­ ральным законом «О бухгалтерском учете»;