59. Налоговые правоотношения, их классификация и особенности.

Налоги - один из главных источников доходов бюджета.

Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе взимания налогов. Налоги – это платежи, вносимые в бюджет на основании российского законодательства юридическими и физическими лицами, безвозмездно, в определенных размерах, в установленные сроки.

Субъект налоговых правоотношений – плательщики налогов, основной признак которого – наличие самостоятельного источника дохода или владение имуществом. Объект налогообложения – доход, прибыль, недвижимость, автотранспорт.

Главным источником является Конституция РФ и Налоговый кодекс

Правоотношение - это юридическая связь между субъектами этого от-ношения.

Налоговые правоотношения можно определить как урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов.

Особенности налоговых правоотношений:

1. Целевая системность - система налоговых правоотношений подчинена определенной цели - установлению и взиманию налогов.

2. Формальная определенность связана с тем, что правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между субъектами. Особенностью налоговых правоотношений является то, что одним из субъектов всегда выступает государство.

3. Обеспечение государственным принуждением налоговых правоотношений усиливается тем, что фактически речь идет об охране собственником принадлежащего ему имущества.

Классификация налоговых правоотношений

Первая группа - отношения, связанные с установлением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно.

Вторая группа - отношения, связанные с введением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно.

Установление налогов и сборов - это определение элементов налогообложения и сборов, а введение налогов - это решение того или иного публичного субъекта о взимании у него на территории налогов и сборов.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Третья группа - отношения по взиманию налогов и сборов, которые проявляются в процессе исполнения налоговых отношений, т.е. при исчислении и уплате конкретных видов налоговых платежей налогоплательщиками и плательщиками сборов.

Четвертая группа - отношения, возникающие по осуществлению налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов.

Пятая группа - отношения, возникающие в процессе привлечения соответствующих к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права (требовать уплаты) и обязанности (платить налог) их участников.

60. Налог: понятие, виды, элементы.

Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Виды налогов и платежей:

По уровню бюджетов: федеральные, региональные и местные.

По способу изъятия: прямые и косвенные.

По характеру собирания и использования: общие, целевые.

По субъектам: уплачиваются юридическими лицами, физическими лицами и смешанные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

К региональным налогам и сборам относятся:

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

Элементы налогобложения - это установленные в налоговом законодательстве органами государственной власти основы построения и организации взимания налогов.

Общий перечень элементов налогообложения, их понятие и общие подходы к построению регламентируются Налоговым Кодексом РФ (ст. 17).

Элементы налогообложения делятся на основные (обязательные) и факультативные (избирательные).

В статье 17 Кодекса говорится, что налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, прядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Это есть основные элементы налогообложения, т.к. неустановление или нечеткая формулировка хотя бы одного из них делает невозможным или затрудняет исполнение налогового обязательства налогоплательщиками и осуществление налогового контроля.

Факультативные элементы налогообложения носят не всеобщий, а избирательный характер. Они устанавливаются не для всех, а лишь для отдельных налогов и на определенные период времени. Наиболее распространенными факультативными элементами налогообложения являются: налоговые льготы, налоговый оклад, источник уплаты налога, порядок возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые нарушения и др.