Тема 4.2. Синтетический учет финансовых вложений.

План:

1. Учет финансовых вложений, приобретенных за плату

2. Учет финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал

3. Учет финансовых вложений, полученных безвозмездно

4. Учет выбытия финансовых вложений

5. Учет финансовых вложений в облигации

1. Документами, подтверждающими приобретение финансовых вложений являются акты купли-продажи

В бухгалтерском учет операции по приобретению ценных бумаг за плату отражаются

Д 76 К 51 – перечисление денежных средств в оплату

Д 58 К 76 – получение ценной бумаги

2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений , внесенных в счет вклада в уставный капитал признается оценка, согласованная учредителями.

Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал являютсяполученные акции, сертификаты, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов.

В бухгалтерском учете, учет финансовых вложений в счет вклада в уставный капитал отражается

Содержание хозяйственных операций	Корреспондентский счет
	Д	К
В качестве вклада в уставный капитал переданы ОС Отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в уставный капитал другой организации Отражена передача объектов ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации Списана первоначальная стоимость ОС Списана амортизация ОС Списана остаточная стоимость ОС Определен финансовый результат от передачи ОС	58 76 01/1 02 91 91 99	76 91 01 01/1 01/1 99 91

3. Первоначальной стоимостью финансовых вложений полученных безвозмездно признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия их к бухгалтерскому учету; сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Документами, подтверждающими безвозмездное получение ценных бумаг являются акты риемки-передачи с приложением договора дарения, счета-фактуры на безвозмездно полученные ценные бумаги и сами ценные бумаги.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг отражается:

Д 58 К 98 – безвозмездное поступление

Д 98 К 91 – списание доходов будущих периодов

4. Учет выбытия финансовых вложений

а) Выбытие финансовых вложений при продаже ведется через счет 91.

Учет операций по продаже финансовых вложений осуществляется на счете 91

Операции по продаже объектов финансовых вложений отражаются

Отражена продажная стоимость доли финансовых вложений

Д 62 К 91-1

Списана стоимость проданной доли

Д 91-2 К 58-1

Определен финансовый результат от продажи доли

Д 91-9 К 99

Выбытие финансовых вложений при их безвозмездной передаче в бухгалтерском учете будут отражены хозяйственные операции

Д 91 К 58 – списана балансовая стоимость безвозмездно переданных финансовых вложений

Д 91-9 К 99 – определен финансовый результат

5. Учет финансовых вложений в облигации

Облигации – это эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от эмитента облигации в оговоренный срок ее номинальную стоимость деньгами или в виде иного имущественного эквивалента.

В бухгалтерском учете на учет финансовых вложений в облигации делается записи:

Д 76 К 51 перечисление денежных средств в оплату облигаций

Д 58 К76 получены ценные бумаги и приняты на учет

Д 51 К 91 поступили денежные средства в счет погашения облигаций

Д 91 К 58 списана стоимость погашаемых облигаций

Д 76 К 91 отражена задолженность эмитента о выплате денежных средств в счет погашения облигаций

Вопросы для самоконтроля:

1. Как группируются финансовые вложения в бухгалтерском учете

2. Какие синтетические счета использует инвестор для учета финансовых вложений?

3. По какой оценке в балансе отражаются финансовые вложения.

4. Какие учетные записи составляются при выбытии финансовых вложений безвозмездно.

Тест по теме «Учет финансовых вложений»

1. Финансовые вложения это инвестиции в:

а) долговые ценные бумаги

• б) уставный капитал других организаций

в) основные средства

• г) долевые ценные бумаги

2. Источниками осуществления финансовых вложений являются:

• а) собственные средства

• б) бюджетное финансирование

в) временно привлеченные средства

3. К долевым ценным бумагам относятся:

• а) облигации

• б) акции

в) сберегательные сертификаты

4. К бухгалтерскому учету акции принимаются по:

а) номинальной стоимости

б) покупной стоимости

• в) сумме фактических затрат на приобретение

5. Расходы по покупке акций отражаются на счете:

а) 08

• б) 58

в) 91

6. Осуществление инвестиций в акции с целью получения дохода отражается по дебету 58 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

• в) 91

г) 99

7. Операции по перепродаже акций отражаются по дебету счета 62 и кредиту счета:

а) 51

б) 80

• в) 91

г) 99

8. Поступление денежных средств в оплату проданных акций отражаются записью по дебету 51 и кредиту счета:

а) 99

б) 91

в) 90

• г) 62

9. Начисление дохода отражается записью по дебету счета:

а) 58

• б) 76

в) 91

г) 99

10. К долговым ценным бумагам относятся:

а) облигации

• б) акции

• в) сберегательные сертификаты