65. Транспортный налог. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

Правовой основой для исчисления и уплаты регионального налога являются положения главы 28 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи.

К объектам налогообложения относятся: самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы); воздушные транспортные средства (в частности, самолёты, вертолёты);• водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.). Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения, например, весельные лодки, легковые автомобили для инвалидов, промысловые суда, самолёты медицинской службы.

Налоговая база определяется в отношении: 1) транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах; 2) воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; • водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; • прочих транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды (для организаций): 1квартал, 2 квартал, 3 квартал. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства. Например:• Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. включительно – 2,5 руб.; - свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 руб. и т.д. • Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) – 20 руб. • Самолёты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) – 20 руб. • Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) – 200 руб.

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории.

66. Налог на имущество физических лиц. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания.

Правовой основой уплаты данного местного налога является Закон РФ 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Власть на местах может отменить данный налог, уменьшить его ставку или повышать их до установленных рамок. У нее есть также право на установление порядка исчисления и уплаты данного налога. Контроль за льготами также в ведении местной власти.

Налогоплательщиками: физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Аналогично для общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Объект налогообложения: • жилой дом; • квартира; • комната; • дача; • гараж; • иное строение, помещение и сооружение.

Налоговая база - суммарная инвентаризационная стоимость, которую определяет БТИ (бюро технической инвентаризации).

Отдельные категории налогоплательщиков (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ и т.д) могут быть полностью освобождены от уплаты налога. Льгота в форме полного освобождения от уплаты налога установлена также для деятелей культуры, искусства и народных мастеров, по принадлежащим им на праве собственности специально оборудованным сооружениям, помещениям (включая жилье), используемым исключительно для творчества. Освобождены от налогообложения расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилые строения жилой площадью до 50 м² и хозяйственные строения и сооружения общей площадью до 50 м² (дачные домики).

Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: 1) до 300 тыс. руб. – 0,1%• от 300 тыс. руб. 2) до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3. 3) свыше 500тыс. руб. – от 0,3 до 2,0%