Требования, предъявляемые к бб.

1. правдивость. Выполняется в том случае, если данные указанные в балансе основываются на фактах хоз деят , которые подтверждены док-но, инвентаризацией, бух-ми расчетами. Противоположное требование правдивости – вуалирование Б – искажение показ-ей Б. может б умышленным и неумышленным. Умышленные: 1. вкл-е в б чужого им-ва (тов-ры принятые на комиссию Д 002). 2. списание недостач за счет выявленных излишков. 3. неправильное создание резервов. 4. неправильное перераспределение средств внутри раздела, группы. 2. реальность. Понимается соот-е оценок статей объективной действительности. 3. единство. Заключается в построении на единых принципах учета. 4. преемственность. Закл-ся в том, чтокаждый последующий Б не должен отличаться от предыдущего. 5. ясность. Проявляется в понимании Б заинтересованным пользователем.

5.Содержание отчета о прибылях и убытках. Его назначение и целевая направленность в рыночной экономике.

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) – второй по значимости документ, включаемый в годовую бухгалтерскую отчетность организации.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бух-му учету «бухг0я отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РВ от 06.07.99 № 43н, требует раздельно раскрывать, как минимум, выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из характера своей деятельности, вида доходов, условий их получения и требований Положения по бух-му учету «Доходы организации»(ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от06.05.998 № 32н (ред. От 30.03.01 №27н).

ОПУ – хар-ет фин-е результаты деят-ти орг-ции за отчет-й период, то каким образом получены фин-е результаты. (Д-Р=П(У)). Сущ-ет 2 формы ОПУ: 1) Многоступ-тый (более аналитичен)-статьи доходов и расходов группируются по одному признаку; 2) Одноступ-тый-доходы классифицируются по одной группе, расходы- по другой.

Доходы Структура выстроена на основе ПБУ 9/99 «Дох-ды орг-ции» и ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции». Согласно этим ПБУ расходы и доходы дел-ся на Д и Р от обычных видов деят-ти и прочие Д и Р (операц-е, черезвыч-е, внереал-е).

Доход – увел-е экон-х выгод в результате поступ-я или роста А или сниж-е кред-ой задолж-ти за искл-ем расчетов с учеред-ми.

Не явл-ся доходами: 1) ∑ НДС, акцизов и аналог-х налогов (62,50/90.1-дох-д, 90.3/68-НДС); 2) поступ-ние предворит-ой оплаты (51/62); 3) поступ-ния по агенким дог-м и дог-м комиссии (62/76-реал-я (комитент), 51/62-получ ДС от покуп-ля комиссионеру, 76/51-комитенту ДС, 76/90.1-вознаг-ние комиссионеру, 90.3/68-НДС, 90.2/26-спис-е расх-в связ-ые с посред-ой деят-тью); Принцип переч-ния опр-ой суммы агенту на выпол-ние каких-либо услуг (за реклам-ю компанию). Для агента, кто выпол-ет поруч-ние (51/76-получ-е ДС, 76/60-расх-ды по испол-нию, 60/51-перечис-ние ДС) 4) ∑ залогов.

Расход – сниж-ние экон-х выгод, кот-е связаны с выбытием А либо повышение обяз-в, за искл-ем расчетов с соб-ми или учеред-ми.

Стр. 1. Выручка (нетто) от продаж тов-в, прод-ции, р, у, за минусом НДС и аналог-х налогов. Отраж-ся кред-вый оборот по сч. 90.1 за минусом дебет-го оборота по сч. 90.3, 90.4. предостав-е коммер-го кредита по данному дог-ру предусмат-ет отсроч-ку платежа. (62/90.1-при переходе права соб-ти, 90.1/68-НДС,62/90.1-момент оплаты % за рассрочку, 90.3/62-НДС). Отраж-е выручки при реал-ции прод-ции ст-ть кот-х выражена в у.е.

Стр. 2. С/с прод-х тов-в, р, у. По данной строке отраж-ся с/с реал-ой прод-ции выручка от реал-ции кот-ой отраж-на в пред-ей строке деб-й оборот по сч. 90.2. (90.2/43 – списание с/с, 90.2/40 – привышение, 90.2/40 – сторно-экономия). Орг-ция оказывающая услуги (90.2/20,26 – списание с/с). Орг-ция торговая (90.2/41 – списание с/с).

Стр. 3. Валовая прибыль = стр.1 (выручка) – стр.2 (с/с), если получается убыток то в скобках (т.е отриц-ая).

Стр. 4. Коммер-ие расходы. Отражается дебит-й оборотпо сч.90.2 (90.2/44). Пром-ое п/п на сч. Д 44 отражают рас-ды на продажу ГП. Торг-ая орг-ция по сч.44 отражает издержки обращ-ия.

Стр. 5. Упрв-ие рас-ды отражают дебет-вый оборот по сч.90.2 (90.2/26).

Стр. 6. П(У) от продаж формир-ся как: валовая прибыль – коммер-е расходы – управ-кие расх-ы (90.9/99-прибыль, 99/90.9-убыток)

Стр. 7. Проценты к получ-ю. По данной строке отраж-ся ∑ дох-да кот-е учит-ся на сч. 91 и связанные с получ-ем % по облигациям, банковским %, % за предостав-я актива др-м орг-циям. (76/91, 51/91-банковский %,)

Стр. 8. % к уплате. По ней отраж-ся % уплач-е орг-цией за получ-е в пользование ДС (91/66,67)

Стр. 9. Дох-ы от участия в др-х орг-циях. Отраж-ся приб-ль от совмест-ой деят-ти, поступ-я от участия в др-х орг-циях. (76/91.1-начислены %(100руб), 99/76-налог от участия в др-ой орг-ции (6%), 51/76-зачислено на РС (94руб)).

Стр. 10. Прочие операц-е дох-ы. Отраж-ся дох-ды: поступ-я связанные с предостав-ем активов в аренду (76/91.1-начислены %, 91.3/68-НДС, 51/76-получены ДС); поступ-я связанные с выбытием активов: продажа мат-ов, ОС, НМА, валюты (62/91, 91.3/68-НДС вычит-ся, 91.2/01,10,04-списана с/с).

Стр. 11. Прочие операц-е расходы. Отраж-ся расходы связанные с предостав-ем аренды (исключит-х прав) (91.2/02-списана амор-ция, 91/.2/04,05-списана амор-ция НМА); расходы связанные с выбытием активов орг-ции (91.2/01,10,04); оплата услуг кредит-х орг-ции (касчетно-кассовое обслуж-е, расходы связанные с покуп-ой иност-ой вальты) (91.2/51); прочие расходы: налог на имущ-во (91.2/68).

Стр. 12. Внереал-е доходы: 1) штрафы, пени, неустойки полученные орг-цией (76/91.1); 2) поступления связанные с возмещ-ем убытков причиненных орг-ции (79/91.1); 3) активы полученные безвозмездно (98/91 она делается в момент начисления амор-ции на всю сумму); 4) прибыль прошлых лет выявленная в отчет-ом периоде (62/91.1-востанов-е задолж-ти покупателя, 01/91.1-доведена первон-я ст-ть); 5) ∑ кредитор-ой и депоненской задолж-ти по которой истек срок исковой давности 3 года. 6) положит-я курсовая разница (52/91); 7) прочие внереал-е дох-ы: результаты инвентаризации, ∑вые разницы (01/91, 08/91, 01/08).

Стр. 13. Внереал-ные расходы. Суммы отраж-е по данной строке показ-ся в круглых скобках: 1) штрафы пени, неустойки за нарушение дог-ра (91/76); 2) возмещение причиненных орг-цией убытков (91/76,79); 3) убытки прошлых лет признанные в отчет-ом году (91.2/60); 4) ∑ дебетор-ой задолж-ти по кот-ой истек срок исковой давности (91.2/62,76); 5) отрицат-е курсовые разницы (91.2/52); 6) ∑ уценки активов (91.2/10,41) по ним не создавался резерв по сч.14; 7) расходы связанные с благотворит-ю (91.2/51,50,10); 8) прочие внереал-е расходы (убытки от хищении по кот-м не установлены виновные лица, судебные издержки).

Стр. 14. Прибыль убыток до налогооблажения: прибыль (убыток) от продаж - % к уплате + % к получению + доходы от участия в др. орг-ях + прочие опер-е доходы – прочие опер-е расходы + внереал-е доходы – внереал-е расходы.

Стр. 15. Отлож-е налог-е активы (ОНА) – обороты по сч. 09 в кореспонденции с сч. 68, если Д-вый оборот > то “+” и наоборот. (09/68-отражен ОНА, 68/09-признание ОНА).

Стр. 16. Отлож-е налог-е обязат-ва (ОНО) – отраж-ся разница м/у Д и К сч. 77, если К-вый оборот > то “–” (68/77-ОНО, 77/68-востановление ОНО).

Стр. 17. Налог на прибыль по строке отраж-ся ∑ налога на прибыль к уплате в бюджет, с-до К68 субсчет НП.

Вписываемые строки. 1) черезвычайный доход отраж-ся по К99 поступление, возмещение орг-ции потерь в результате ЧП (76/99-начислена страховка, 10и т.д./99-в результате ЧС выявлены мат-лы); 2) через-ный расход по Д99 (99/10,41,01,42-отражена потеря имущ-ва в результате ЧС, 99/70,69-расходы по ликвидации ЧС, 99/60-услуги сторонних орг-ции по ликвид-ции ЧС).

Стр. 18. Чистая П(У) отчет-го периода. П(у) до налогооблаж-ния + ОНА – ОНО – текущий НП. В данной строке отраж-ся с-до по сч. 99 до реформации.

Справочные данные. 1) постоянные нал-вые обяз-ва (активы) (99/68-ПНО, 68/99-ПНА); 2) базовая П(У) на акцию; 3) разводненная П(У) на акцию.

Методические рекомендации по раскрытию инф-ции по прибыли приход-ся на 1 акцию приказ МинФина от 21.03.00 №29-Н.

∑_к = (К^01.01_а + К_А^01.02. +….+К_А^01.12) /12 (n);

Базовая прибыль на акцию: БП = (ЧП – Д_{привел-е})/ ∑_К;

Разводненная прибыль на акцию: РП = ЧП/ ∑_К производят конвертацию привел-х акции. Все обозначения условны.

Расшифровка отдельных П(У).

По ф. №2 приводятся самые значимые: 1) ∑ штрафов, пеней, неустоек 43/91; 2) П(У) прошлых лет; 3) ∑ убытков связанных с возмещ-ем прич-х орг-цией убытков, нарушение дог-х обяз-в; 4) ∑ курсовых разниц производ-ся расшифровка: положительные К91, отрицательные Д91. 5) суммы связанные с формир-ем оцененных резервов.