- •Раздел 7. Аудит.
- •1.Сущность, цели, объекты аудита.
- •2.Сопутствующие аудиту услуги.
- •3.Сходство и различие м/д аудитом и ревизией.
- •4.Аудиторские доказательства, методы их сбора.
- •5.Нормативно-законодательная база регулирования аудиторской деятельности.
- •6.Принципы ауд.Деят-ти.
- •7.Система внутр.Контроля, его структура, методы оценки.
- •8.Существенность, аудит.Риск и его компоненты.
- •9.Аудиторские стандарты, их назначение и структура.
- •10.Аудитор.Выборка, виды и порядок ее построения.
- •11.Аудит.Заключение.
- •12.Назначение внутрифирменных стандартов.
- •13.Принципы планир-ия, содержания общего плана аудита.
- •14.Содержание и назначение рабочей программы аудита.
- •15.Права и обязанности аудиторов.
- •16.Права и обязанности аудируемых лиц.
- •17.Назначение и содержание письма обязательства.
- •18.Рабочая документация аудиторов.
- •19.Требования, предъявляемые к свк и сбу.
- •20.Контроль качества аудита.
- •21.Аналитические процедуры, их применение в аудите.
- •22.Виды аудита.
- •23.Органы, осуществляющие регулир-е аудит.Деят-ти, их функции.
- •24.Действия аудитора в случае выявления ошибок и фактов мошенничества.
- •25.Определение объема проверки в соотв.С правилами.
- •26.Этапы проведения аудита.
- •27.Оформление результатов комплексной ревизии.
- •28.Подготовка и аттестация аудиторов в России. Лиценз-е аудит.Деят-ти.
2.Сопутствующие аудиту услуги.
Аудит.деят-ть состоит из собственно аудита и сопутствующих аудиту услуг. При этом последние начинают занимать все больший уд.вес по кол-ву, видам и объемам продаж в аудт.фирмах. В соотв. с ФЗ «Об аудит. деят-ти» под сопут.услугами понимаются след.услуги:
- постановка, восстановление и ведение БУ, составление фин.отчет., бух.консультир-е;
- налоговое консульт-ие;
- анализ фин.-хоз.деят-ти орган-ии;
- управленческое, правовое консульт-ие;
- автомат-ия БУ и внедрение информ-х технологий;
- проведение маркетинговых исследований и т.д.
Аудит.деят-ть подлежит лиценз-ю. По некоторым видам деят-ти, опред-м в ФЗ как «аудит-ие», имеются отдельные ФЗ, устанав-ие порядок их лиценз-ия (напр., оценочная деят-ть, образовательная деят-ть аудит.фирм и т.д.). В российском станд-те «Характер-ка сопут-х услуг и требования, предъявляемые к ним» рассмотрены требования к видам услуг, которые м.оказывать аудиторы, кроме аудит.проверок с выдачей аудит.заключения. Согласно станд-у под оказанием сопут-х аудиту услуг понимается предприн-я деят-ть, оказываемая аудиторами и аудит.орган-ми помимо обязат-го аудита. Т.о., четко разгран-ся услуги орган-й, называемых консалтинговыми, и услуги аудит.орган-й. Отличие это опред-ся наличием лицензии на право заниматься ауд.деят-ю. Выполнение сопут.аудиту услуг требует от исполнителя проф.компетентности в области аудита, БУ и ЭА, н/облож, хоз.права, экономики.
Сопут.услуги м.классиф-ть по принципу их совместимости с различными видами аудита. К услугам совместимым с проведением обязат-й аудит.проверки относятся услуги по: проведению инициат.аудита, постановке БУ, улучшению ведения учета и составления отчетности, контроль начис-я и уплаты налогов, анализ хоз.деят-ти, проведению семинаров, повышению квалификации и обучению персонала и т.д. К услугам не совместимым с проведением обязат-й аудит.проверки относятся услуги по: ведению БУ, восст-ю БУ, составлению деклараций по налогам, составлению БО.
Помимо спец.требований к каждому виду сопут.услуг, к ним предъяв-ся и общие проф.требования. Они д.б. оказаны добросовестно и тщательно. Спец-ты аудит.орган-й д.отвечать таким проф.требованиям и этическим нормам, как честность, объект-ть, проф.компетентность, соблюдение правил ауд.деят. и т.д. Требование независимости явл-ся обязат-м только при оказании услуг, не совместимых с проведением обязат.аудит. проверки. Оказание сопут.аудиту услуг оформ-ся договором. Рез-том оказания услуг м.б. документально оформленные расчеты, консультации, документы.
3.Сходство и различие м/д аудитом и ревизией.
Существуют два подхода к управлению орган-й: структурный и процессный. Структурный подход – построение управления из различных комбинаций линейной (директор, главный инженер, начальник цеха, мастер) и функциональной (гл.экономист, начальник план.отдела, экономист цеха) подчиненности. Взаимодействие работников осущест-ся ч/з должностных лиц. Процессный подход – ориен-ся не на орган-ую структуру, а на бизнес-процессы (основные бизнес-процессы - ориен-ся на произ-во, обеспечивающие бизнес-процессы – вспомогат-ые, обеспеч-ие основные биз.-процессы, биз.-проц. развития – проектир-е, стратег.планир-е; биз.-процессы управления – системы управления по работе с документами)
Элементом любой системы управления явл-ся контроль. Потребность в ревизиях более четко выражена в орган-ях со структурной системой управления. Цель ревизии – проверка обоснов-ти и целесообр-ти действий должностных лиц приемами и методами, харак-ми для ревизии. Потреб-ть в аудит.проверках наиболее актуальна в орган-ях с процессной системой управления. Аудитор по документам выявляет отклонения в действиях работников при выпол-и операций (наиболее распрост-й – аудит БО). Ревизор выявляет ответ-ть должностного лица. По итогам работы ревизора м.б. собраны материалы для принятия решения о соотв-и лица занимаемой должности, его матер-ой и уголовной ответ-ти. Аудитор выявляет слабые стороны бизнес-процессов. По итогам его работы ставится задача изменения правил ведения процессов или ужесточения требований к их соблюдению. Спец.нормативных докум-в, где прописывались бы требования к действиям ревизора нет, деят-ть же аудитора регламентирована станд-ми ауд.деят-ти. Ревизор проверяет фин.и хоз. деят-ть, аудитор бух.и фин.отчетность. Обяз-ть ревизора – определить обоснованность и целесообраз-ть действий должностных лиц. Обяз-ть аудитора – представить квалиф-ое мнение об отчет-ти орган-и. Ревизия выявляет виновных лиц и причины неэффект-х действий и нарушения законодат-ва. По итогам ревизии приним-ся решения о мерах дисциплинарного воздействия, возможна передача дел в следственные органы. В ходе аудита провер-ся соотв.процессов нормам и правилам, опред-м ПБУ и др.нормат-ми докум-ми. По ауд.докум-м, содержащим отриц.мнение, приним-ся решения об изменении процессов в учетном органе и движении первичных документов. Этические нормы аудита запрещают высказывать свое мнение о должностных лицах, определять их виновность. Ревизор м.высказать строго обоснов-ое мнение о должностных лицах.