11 Учет денежных средств

Хозяйственная деятельность предприятия связана с необходимостью осуществлять расчеты внутри и вне его.

К внутрифирменным расчетам относятся расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям. Во внешней среде предприятие рассчитывается с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплачивает налоги в бюджет и органам социального страхования и обеспечения, получает выручку за реализованную продукцию и т.д.

Средства каждой организации в процессе кругооборота проходят через денежную форму. Денежные средства (ДС) требуют надежного хранения. Места хранения ДС это касса организации (для расчета наличными деньгами) и учреждения банков, в которых для хранения и учета движения ДС открываются расчетный, текущий, депозитный, валютный и др. счета.

Задачи учета денежных средств

1. полная и своевременная документальная регистрация операций, связанных с учетом денежных средств;

2. контроль за наличием и сохранностью денежных средств;

3. полное и своевременное отражение операций по поступлению и выбытию денежных средств;

4. контроль платежной дисциплины - своевременный возврат неиспользованной суммы в банк;

5. своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности.

Принципы учета денежных средств

1. денежные средства должны храниться в банке и использоваться по целевому назначению;

2. платежи производятся в безналичной форме.

3. платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика. Исключение составляют (в безакцептной форме) суммы, изымаемые самим банком (например, проценты за пользованием кредита);

4. списание со счета денежных средств осуществляется в порядке поступления расчетных документов (если средств достаточно). При недостатке средств в гражданском кодексе отражена очередность списания средств:

1. суммы по исполнительным документам (требования о возмещении вреда, взыскание алиментов и др.);

2. работникам по трудовому договору (выходные пособия);

3. платежи во внебюджетные фонды;

4. платежи в бюджетные фонды;

5. платежи по иным исполнительным документам;

6. оплата заявок в порядке календарной очередности поступивших документов.

Расчеты предприятия делятся на две группы:

• расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в том числе плановые платежи, которые осуществляются с помощью платежных поручений, требований, аккредитивов, чеков и др.

• расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение денежных средств, - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями фирмы, подотчетными лицами, по претензиям. Расчеты по нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только платежными поручениями и требованиями.

Денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества организации. Расчеты между организациями осуществляются в двух формах:

1. денежная

   1. наличная - через кассу;

   2. безналичная - путем перечисления денежных средств с расчетного или иных счетов на счет покупателя (в виде денежных чеков, векселей;)

2. не денежная:

1. бартер;

2. взаимозачеты.

Наличная форма расчетов осуществляется через кассу (счет 50).

Счет 50 «Касса»

Дт	Кт
НС: Остаток средств на начало периода ОД: Поступление денежных средств и денежных документов в кассу КС: Остаток средств на конец периода	ОК: Выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы

Счет 50 имеет субсчета:

• 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе, 50.11 - для отражения денежных средств в иностранной валюте;

• 50-2 «Операционная касса» учитывает наличие и движение денежных средств в кассах пристаней, речных переправ, кассах отделений связи, багажных кассах и др.;

• 50-3- денежные документы, находящиеся в кассе (марки, оплаченные билеты, вексельные марки и др.).

Параллельно валютные суммы отражаются в рублях путем пересчета иностранной валюты в рубли на день свершения операции. Возникающие курсовые разницы отражаются на счете 91, то есть, если положительная разница, то Дт 50.11 Кт 91.1.

Кассовые операции это операции, связанные с приемом, хранением, расходом наличных денег. Нормативный документ по кассовым операциям «Порядок ведения кассовых операций в РФ от 1993 г.». Каждая организация для осуществления расчетов наличностью должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств.

Выполнение кассовых операций осуществляется кассиром, который является материально-ответственным лицом. Под роспись кассир знакомится с правилами ведения кассовых операций. Обнаруженные недостачи (Дт 94 Кт 50) относятся на кассира (Дт 73 Кт 94) и удерживаются с его заработной платы (Дт 70 Кт 73). В сроки, установленные организацией или при смене кассира проводится ревизия (инвентаризация) кассы. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, бланки строгой отчетности. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Исключение составляют дни выдачи зарплаты, пенсий, стипендий. Без ограничения норм могут расходоваться наличные деньги из выручки организации, имеющих постоянную выручку (торговые организации, организации общепита) на заработную плату, приобретение товаров. По истечении 3-х дней кассир обрабатывает платежные ведомости. В строчках, где отсутствует подпись о получении зарплаты, кассир ставит пометку “депонировано” и делает запись Дт 76 Кт 50. По депонированным суммам составляется реестр. Обработанные документы гасятся, то есть ставится подпись, печать, запись “обработано”.

По кассовым операциям оформляются следующие документы:

• приходно-кассовый ордер (КО-1, отражает поступление средств);

• расходно-кассовый ордер (КО-2, по нему оформляется выбытие средств);

• платежные или расчетно-платежные ведомости по выплате зарплаты.

Все кассовые документы (приходно-кассовый ордер, расходно-кассовый ордер) регистрируются в журналах учета кассовых документов (КО-3), построенный таким образом, чтобы по нему контролировалось целевое назначение и использование ДС. .

Кассовая книга (КО-4) - документ, отражающий операции по кассе. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остатки средств. Записи в кассовой книге осуществляются в 2-х экземплярах (под копирку второй экземпляр). Если книга ведется с помощью компьютера, то одновременно формируется и отчет кассира.

Структура кассовой книги

№ документа	Содержание операции	№ счета	Приход	Расход
	Остаток кассы на начало периода		20000
Денежный чек № 125	Получено на выдачу зарплаты	51	100000
Пенсионное удостоверение	Выдано Петрову	71		10000
	^…
	Всего получено		100000
	Всего израсходовано			10000
	Остаток кассы на конец периода		110000

Каждая организация имеет одну кассовую книгу, страницы которой должны быть прошнурованы, пронумерованы и опечатаны сургучной печатью.

Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в квартал руководителем организации или уполномоченным лицом. Результаты инвентаризации фиксируются в акте инвентаризации. При несоблюдении правил работы с наличностью на организацию и руководителя налагается штраф.