- •Змістовий модуль 1. «Розвиток аудиторської діяльності в умовах ринкової економіки»
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Сутність аудиту, його місце і значення в економічних відносинах.
- •2 Історія виникнення та розвитку аудиту. Становлення аудиту в Україні
- •3 Визначення аудиту
- •4 Мета, предмет, об’єкт та суб’єкт аудиту
- •5 Класифікація аудиту у міжнародній практиці
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •Зміст лекції
- •1 Система регулювання аудиторської діяльності в Україні. Функції громадської аудиторської організації Спілки аудиторів України та Аудиторської палати України.
- •2 Основні правові форми підприємницької діяльності в Україні. Порядок створення та реєстрації аудиторських фірм. Професійна етика аудиторів, їх права та обов’язки
- •Змістовий модуль 2. «Теоретико-методичні засади організації та надання аудиторських послуг»
- •Зміст лекції
- •1 Метод аудиторської діяльності
- •2 Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності
- •3 Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •Тема 4. Планування аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Види планування в аудиті
- •2 Порядок розробки планів аудиторської перевірки. Попереднє планування, формування загальної стратегії аудиту, план аудиту
- •3 План аудиту
- •4 Програма аудиту
- •Тема 5. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Зміст лекції
- •1 Поняття аудиторського ризику
- •2 Поняття суттєвості
- •Поняття помилки та шахрайства
- •4 Складові аудиторського ризику. Моделі визначення аудиторського ризику
- •5 Аудиторська вибірка та методи її формування
- •6 Мета функціонування системи внутрішнього контролю
- •7 Вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту. Поняття, цілі, методи та функції системи внутрішнього контролю. Структура системи внутрішнього контролю за міжнародними стандартами аудиту
- •Середовище контролю
- •Інформаційні системи та обмін інформацією
- •Процедури контролю
- •Моніторинг заходів контролю
- •8 Методи документування системи внутрішнього контролю
- •9 Оцінювання ризиків суттєвого викривлення
- •Тема 6 аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Зміст лекції
- •Нормативно-правове забезпечення збирання аудиторських доказів
- •2 Поняття та класифікація аудиторських доказів
- •4 Джерела та процедури отримання аудиторських доказів
- •5 Методи та методичні прийоми одержання аудиторських доказів
- •6 Основні вимоги до документального забезпечення аудиторської діяльності
- •7 Мета складання робочої документації та процедури організації документального забезпечення процесу аудиту
- •8 Види робочої документації та вимоги до її складання
- •Тема 7. Аудит фінансової звітності
- •Зміст лекції
- •2 Склад та елементи фінансової звітності
- •3 Методика дослідження форм фінансової звітності
- •4 Формальна та аналітична перевірки звітності. Перевірка правильності складання фінансової звітності
- •7 Відповідальність аудитора за фінансову звітність
- •Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи
- •Зміст лекції
- •1 Аудиторський звіт
- •2 Сутність аудиторського висновку та його види
- •Безумовно-позитивний висновок
- •3 Порядок складання та подання аудиторських висновків
- •Зміст лекції
- •1 Поняття аудиторських послуг. Призначення аудиторських послуг
- •Види аудиторських послуг, їх об’єкти та класифікація аудиторських послуг
- •Завдання з надання впевненості
- •Супутні послуги, визначені Міжнародними стандартами супутніх послуг
- •Інші послуги, пов’язані з професійною діяльністю аудиторів (аудиторських фірм), визначені Законом України «Про аудиторську діяльність»
- •Організаційне та методичне забезпечення аудиту
- •Контроль якості аудиторських послуг
- •Тема 10. Підсумковий контроль
- •Зміст лекції
- •Поняття та необхідність підсумкового контролю
- •Процедура підсумкового контролю та її результати. Події після дати балансу
- •Тема 11. Реалізація матеріалів аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові.
- •2 Узагальнення результатів аудиту для прийняття управлінських рішень
- •Зміст лекції
- •1 Сутність внутрішнього аудиту, його організація і необхідність. Класифікація внутрішнього аудиту, організаційно-методичне забезпечення
- •2 Функції та завдання внутрішнього аудиту. Методика внутрішнього аудиту
- •3 Об’єкти і суб’єкти внутрішнього аудиту
- •4 Сфера дослідження внутрішнього аудиту. Завдання внутрішнього аудиту
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Класифікація методичних прийомів внутрішнього аудиту
- •2 Взаємозв’язок внутрішнього та зовнішнього аудиту
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту
- •Зміст лекції
- •1 Оцінювання роботи внутрішнього аудитора
- •2 Узагальнення результатів внутрішнього аудиту для прийняття управлінських рішень.
- •Перелік рекомендованих джерел Основна навчальна література
- •Додаткова навчальна література
- •Анкета нового клієнта
- •Програма вивчення бізнесу клієнта
- •План аудиту
Тема 4. Планування аудиту
План
Види планування в аудиті
Порядок розробки планів аудиторської перевірки. Попереднє планування, формування загальної стратегії аудиту.
План аудиту
Програма аудиту
Ключові слова та поняття: технологія аудиту, стадії аудиту, етапи аудиту, лист-зобов'язання, планування аудиторської діяльності, план аудиту, План аудиту, обсяг аудиторської перевірки, процедури аудиту, завдання з погоджених процедур, клієнт з аудиту.
Рекомендована література: (1), (2), (18) стор. 118-136, (8) стор. 99-105, (11) стор. 52-73.
Зміст лекції
1 Види планування в аудиті
Обов'язковою умовою успішної діяльності будь-якого підприємства є планування.
Аудиторська діяльність — це безпосередня, самостійна, систематична, на власний ризик підприємницька діяльність із надання аудиторських послуг із метою отримання прибутку.
Найважливішим методологічним принципом аудиту є планування. Планування включає розроблення загальної стратегії виконання завдання, плану аудиту для зменшення аудиторського ризику до прийнятна низького рівня, а також детального підходу щодо очікуваного характеру, часу та обсягу аудиту
Організація будь-якого виду діяльності пов'язана з такою обов'язковою процедурою як планування.
У господарській діяльності найбільш широко застосовується планування, пов'язане з використанням ресурсів підприємства (трудових, матеріальних, фінансових). Реалізація таких планів, або, як їх ще по-іншому називають, бюджетів, мас на меті досягнення певних стратегічних цілей функціонування підприємства - отримання прибутку, розширення видів діяльності, ринків збуту тощо.
У процесі організації роботи аудиторської фірми також використовуються плани. Планування діяльності будується на обсягах робіт з проведення аудиту, надання аудиторських послуг, які визначаються на підставі укладених договорів, а також на очікуваних обсягах, що були досягнуті у попередніх роках (з урахуванням коливань попиту на відповідному ринку). Тобто, кожна аудиторська фірма планує час виконання різних видів робіт, розподіл та використання працівників фірми на таких роботах, очікувані витрати на утримання офісу, відрядження, інформаційне забезпечення тощо. Важливим у цьому процесі є визначення вартості одиниці робіт.
Зміст та процедури розробки планів діяльності визначаються кожною аудиторською фірмою самостійно й не регламентуються будь-якими зовнішніми документами. Якість такого планування буде впливати на конкурентноздатність суб'єкта аудиторської діяльності.
Окрім планування діяльності, кожна аудиторська фірма повинна здійснювати ще й планування аудиторської перевірки. На відміну від планування діяльності планування аудиторської перевірки здійснюється з метою ефективного проведення аудиторської перевірки. Саме тому міжнародні стандарти аудиту мають у своєму складі спеціальний стандарт - Міжнародний стандарт аудиту 300 «Планування» (надалі - МСА 300), який встановлює обов'язкові процедури і надає рекомендації з питань планування аудиторської перевірки.
Планування аудиторської діяльності (рис. 4.1) здійсню-ється з метою сприяння забезпеченню належної уваги важливим ділянкам аудиторської перевірки, своєчасної ідентифікації та вирішенню потенційних проблем, а також організації та вирішенню завдання з аудиту ефективно і якісно.
Рисунок 4.1 - Схема організації планування аудиторської діяльності
Стратегічний план — довгостроковий план на 5-15 років, у якому формуються основні цілі фірми на перспективу, конкретні завдання, прив'язані за часом до ресурсів, загальна стратегія досягнення поставлених цілей. Стратегічне планування — це, по суті, перспективне планування, але в нього вкладений зовсім інший зміст і методика розроблення. Це і визначення місії фірми – якою вона повинна бути через 5-10 років, і визначення стратегічного становища фірми, аналіз її конкурентного становища, визначення стратегічних альтернатив і формалізації самої стратегії з урахуванням зовнішнього середовища і особливостей підприємства.
Поточні плани — плани, у яких пов'язуються всі напрямки діяльності фірми і робота всіх функціональних підрозділів на поточний фінансовий рік. Поточне планування охоплює річний період і є сукупністю планів за різними напрямками аудиторської діяльності фірми. Поточне планування розглядається як етап реалізації стратегічного плану.
Оперативні плани — детальні плани перевірки конкретного підприємства в короткостроковий період. Мають вузьку спрямованість, високий ступінь деталізації і характеризуються різноманітністю прийомів і методів. Розроблення і реалізація цих планів майже не залежить від ринкової кон'юнктури, і тут може широко використовуватися досвід цієї роботи в умовах централізованого планування.