2. Приклади типових завдань, що виносяться на іспит.

1. Собівартість 1 пляшки горілки ( 0,7 літра, 42%) для підприємства-виробника становить 4 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 1,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ – 21,5 грн за 1 л 100% спирту).

Приклад вирішення завдання:

1) знаходимо суму АЗ

21,5 * 0,7 * 42% = 6,32 грн на 1 пляшку

2) знаходимо суму ПДВ

(4 + 1.5 + 6,32) * 20% = 2.36грн

3) знаходимо ціну реалізації

4 + 1.5 + 6,32 + 2,36 = 14,18 грн

2. Підприємство „Бета” має дві філії що не мають статусу юридичної особи, та розташовані на території іншої, ніж підприємство „Бета”, територіальної громади. За рішенням підприємства, філії платника сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням.

За результатами роботи за перший квартал платник має наступні показники:

Підрозділи платника	Валові витрати	Амортизація
Підриємство „Бета” за консолідованою декларацією всього	40 000 грн	5 000 грн
В т.ч. філія 1	10 000 грн	1 000 грн
філія 2	2 000 грн	1 000 грн

Загальна сума податку на прибуток підприємства „Бета” за консолідованою декларацією за звітний квартал становить 6 000 грн. Визначити суму податку на прибуток, яку сплачують до бюджету філії та підприємство „Бета”.

Приклад вирішення завдання:

Суми податку , що сплачують філії розраховуються так:

Філія 1: 6 000 * (10 000 + 1 000) : (40 000 + 5 000 ) = 1 467 грн.

Філія 2: 6 000 * (2 000 + 1 000) : (40 000 + 5 000 ) = 340 грн.

Сума податку на прибуток, що сплачує до бюджету підприємство „Бета”:

6 000 – 1 467 – 340 = 4193 грн.

3. Обчислити суму збору за спеціальне використання водних ресурсів за звітний період за такими даними: промислове підприємство розташоване в басейні річки Дніпро (Черкаська обл.) та у своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення із змішаного джерела. Установлений ліміт води становить – 1100 куб. м. Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів, до змішаного джерела водопостачання забрано 1200 куб. м. Води, з них підземної води – 500 куб. м.; поверхневої води – 700 куб. м. За звітний період підприємство фактично використало водних ресурсів з урахуванням втрат у системах його водопостачання – 1200 куб. м.

Приклад вирішення завдання:

Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів в межах ліміту використання води становить:

• з поверхневих водних об’єктів

642 куб. м x 4,79 коп./куб.м = 30,75 (грн.)

• з підземних вод

458 куб. м x 4,54 коп./куб. м = 20,79 (грн.)

Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів за перевищення ліміту використання води становить:

• з поверхневих водних об’єктів

58 куб. м x 4,79 коп./куб. м x 5 = 13,89 (грн.).

• з підземних вод

42 куб. м x 4,54 коп./куб. м x 5 = 9,53 (грн.).

Усього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів з початку року:

30,75 грн. + 20,79 грн. + 13,89 грн. + 9,53 грн. = 74,96(грн.)

Тема " ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ"

1. Платники.

2. Ставки.

3. Об’єкт оподаткування.

4. База оподаткування.

5. Звільнення від оподаткування.

6. Порядок сплати

7. Строки сплати та податковий вексель.

Література: [4;34;35;42]

Задачі для вирішення:

1. Підприємство „Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно.Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції (без ПДВ):

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн. (без ПДВ)
1.	10.01	Отримано товари господарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 09.01	240 000
	05.02	Здійснена оплата за товари
2.	15.01	Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 15.01	400 000
	03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
3.	20.01	Отримано товари негосподарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 19.01	20 000
	22.01	Здійснена оплата за товари
4.	19.01	Сплачено передоплату за послуги по транспортуванню товарів господарського призначення	Акт виконаних робіт складено 10.02	10 000

Визначити строки сплати та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у січні.

2. Підприємство „Альфа” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн. (без ПДВ)
1.	10.04	Отримано товари господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 3.	Податкова накладна від 09.04	40 000
	05.05	Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 3.	Податкова накладна від 05.05	40 000
2.	15.04	Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 15.04	100 000
	03.05	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
3.	10.05	Отримано сировину господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4.*	Податкова накладна від 09.05	50 000
	05.04	Відвантажено продукцію власного виробництва по бартерному контракту № 4.**	Податкова накладна від 05.04	50 000

*- звичайний рівень цін на даний обсяг отриманої сировини – 40000 грн. (без ПДВ)

** - звичайний рівень цін на даний обсяг поставленої продукції – 60000 грн.

Визначити строки сплати та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у квітні і травні.

3. Підприємство „Оріон” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, (без ПДВ)
1.	11.02 25.02	Здійснена передоплата за сировину для господарської діяльності Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 21.02	40 000 грн.
2.	15.02 03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 03.03	500 000 грн.
3.	19.01 25.02	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення Комплектуючі ввезено на митну територію України	Вантажна митна декларація від 25.02	10 000 доларів США

Визначити строки, порядок сплати та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому.

4. Підприємство „Оріон” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума, (без ПДВ)
1.	01.07 05.07	Здійснена передоплата за основні фонди господарського призначення, які будуть використовуватись для виробництва експортної продукції Отримано основні фонди від постачальника	Податкова накладна від 04.07	600 000 грн.
2.	15.05 03.06	Отримано на розрахунковий рахунок авансову оплату від нерезидента за продукцію власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва на експорт	Вантажна митна декларація від 04.06	500 000 грн.
3.	15.06 03.07	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 03.07	1 500 000 грн.

Визначити строки, порядок сплати та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у червні.

5. Підприємство „Оріон” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних, якщо інше не зазначено окремо. Підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, (без ПДВ)
1.	01.02 05.02	Здійснена передоплата за сировину для господарської діяльності Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 04.02	40 000 грн.
2.	15.02 03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 03.03	500 000 грн.
3.	19.01 22.02	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення Комплектуючі ввезено на митну територію України	Вантажна митна декларація від 22.02 . На суму податкового зобов’язання з ПДВ платник надав митним органам простий вексель строком погашення 30 днів.	20 000 доларів США
4.	05.03 07.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 07.03	300 000 грн.

Визначити строки, порядок сплати та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому і березні (2 варіанта розв”язку) за наступних умов:

1 варіант: вексель було погашено шляхом перерахування коштів 27.02;

2 варіант: сума зобов”язань по векселю була включена до податкової декларації за відповідний період.

6. Поліграфічне підприємство „Плюс” займається виготовленням рекламних проспектів та видає підручники. Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснює операції за цінами, що є на рівні звичайних.

Підприємство здійснило наступні операції :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, (без ПДВ)
1.	01.02 05.02	Здійснена передоплата за сировину для виробництва рекламних проспектів і підручників Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 04.02	60 000 грн.
2.	01.02 03.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку рекламних проспектів власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва – рекламні проспекти	Податкова накладна від 03.02	200 000 грн.
3	15.02 20.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку підручників власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва – підручники	Податкова накладна від 20.02	400 000 грн.

Визначити строки та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у лютому.

. 7. Підприємство „Донбас” займається виготовленням холодильників. Звичайна ціна на таку продукцію – 2000 грн. за 1 шт.(без ПДВ). Воно є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно.

Підприємство здійснило наступні операції (без ПДВ):

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, (без ПДВ)
1.	01.03 05.03	Здійснена передоплата за комплектуючі для холодильників Отримано комплектуючі від постачальника	Податкова накладна від 04.03 (ціни на рівні звичайних)	8 000 грн.
2.	01.03 03.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку 10 холодильників власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва – 10 холодильників	Податкова накладна від 03.03	22 000 грн.
3.	01.03 03.04	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за поставку 20 холодильників власного виготовлення Відвантажена продукція власного виробництва – 20 холодильників	Податкова накладна від 03.04	30 000 грн.
4.	10.03 15.03	Отримано товари господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 3. Відвантажено 15 холодильників власного виробництва по бартерному контракту № 3.	Податкова накладна від 09.03 (ціни на рівні звичайних) Податкова накладна від 15.03	40 000 40 000
5.	12.03 15.03	Отримано сировину господарського призначення від постачальника по бартерному контракту № 4. Відвантажено 20 холодильників власного виробництва по бартерному контракту № 4.	Податкова накладна від 09.03 (ціни на рівні звичайних) Податкова накладна від 15.03	30 000 30 000
6.	15.03	Відвантажена продукція власного виробництва – 2 холодильника без оплати вартості - громадській організації «Турбота»	Податкова накладна від 15.03	0
7.	17.03	1 холодильник було передано робітнику підприємства як подарунок		0

Визначити строки та суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету у березні.

8. Підприємство „А” і „Б” є платниками ПДВ і в поточному році сплачують ПДВ щомісячно. Всі операції здійснюються на рівні звичайних цін. 10.05 підприємства заключають між собою договір комісії, за яким підприємство „А” (комітент) передає і доручає продати підприємству ”Б” (комісіонер) 10 пральних машин. Підприємство „ Б” має повернути підприємству „А” – 20 000 грн.(без ПДВ) за продані пральні машини. За цим договором підприємства здійснили наступні операції:

підприємство „А” :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, (без ПДВ)
1.	01.04 03.04	Перераховані кошти за купівлю 10 пральних машин постачальнику – підприємству «Руна» Отримано 10 пральних машин від постачальника	Податкова накладна від 03.04 (ціни на рівні звичайних)	16 000
2.	10.05 05.06	Здійснена передача 10 пральних машин підприємству «Б» для реалізації Отримано кошти за реалізовані пральні машини від підприємства «Б»	Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	20 000

підприємство „Б” :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума, (без ПДВ)
1.	10.05	Отримано 10 пральних машин від підприємства «А» для реалізації	Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	20 000
2.	25.05 26.05	Отримано кошти від підприємство «Надія» за поставлені пральні машини Відвантажено пральні машини покупцю	Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	22 000
3.	05.06	Перераховано кошти підприємству «А» за реалізовані пральні машини		20 000

Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці.

9. Підприємства „А” і „Б” є платниками ПДВ і в поточному році сплачують ПДВ щомісячно. Всі операції здійснюються на рівні звичайних цін. 12.03 підприємства заключають між собою договір доручення, за яким підприємство „А” (довіритель) перераховує підприємству ”Б” (повіренному) - 10 000грн і доручає купити обладнання для друку. За цим договором підприємства здійснили наступні операції:

підприємство „А” :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, (без ПДВ)
1.	03.03	Перераховані кошти підприємству «Б» для купівлі обладнання для друку		10 000
2.	10.05	Отримано обладнання для друку від підприємства «Б»	Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	10 000

підприємство „Б” :

№ п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, (без ПДВ)
1.	03.03.	Отримано кошти для купівлі обладнання для друку		10 000
2.	25.04 26.04	Перераховано кошти підприємству «Плюс» за обладнання для друку Отримано обладнання для друку	Податкова накладна від 26.04 (ціни на рівні звичайних)	8 000
3.	10.05	Здійснена передача обладнання для друку підприємству «А»	Податкова накладна від 10.05 (ціни на рівні звичайних)	10 000

Визначити суми податкових зобов’язань та податкових кредитів у підприємств „А” і „Б” за відповідні місяці.

Тема " АКЦИЗНИЙ ЗБІР. МИТО "

1. Акцизний збір:

а) платники, об’єкт оподаткування та ставки;

б) порядок визначення сум акцизного збору;

в) порядок і строки сплати.

г) особливості оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

2.Мито

Література: [6;7;8;9;10;11;13;14;34;35;38;46]

Задачі для вирішення:

1. У січні підприємство - виробник тютюнових виробів відвантажило підприємству „Оріон” сигарет з фільтром 80 000 000 шт. Оплата покупцем за отриманий товар в сумі 6 млн. грн.(без врахування сум ПДВ і АЗ) здійснена у січні. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору становить 2 грн. Визначити суму акцизного збору та ПДВ у січні. (ставки АЗ – 37.5 грн. за 1000 шт. та 16% бази оподаткування, мінімальне податкове зобов”язання – 47 грн за 1000 шт.).

2. У січні підприємство ввозить на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 100 000 доларів США. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору становить: 3 грн. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставки АЗ – 37.5 грн. за 1000 шт. та 16% бази оподаткування, мінімальне податкове зобов”язання – 47 грн за 1000 шт.; ставка мита -3 євро за 1 тис. шт.).

3. Собівартість 1 пляшки горілки ( 0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ – 21,5 грн. за 1 л 100% спирту).

4. Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,7 л, 42%), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка АЗ – 21,5 грн. за 1 л 100% спирту ; ставка мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту).

5.Підприємство придбало у нерезидента транспортний засіб вартістю 10 000 євро, робочий об’єм двигуна – 1000 куб.см, яке буде використовуватися як об’єкт основних засобів в господарській діяльності. Ставки: мита - 0,6 євро за 1 куб. см; акцизного збору - 0,2 євро за 1 куб.см. Курс НБУ на день митного оформлення складає 8,4 грн. за 1євро; курс НБУ, що діяв на кінець операційного дня, що передує дню в якому траснспортний засіб вперше підпадає під режим митного контролю складає 8,6 грн за 1 євро. Обчислити суму мита, акцизного збору, податку на додану вартість.

6.Підприємство ввозить на митну територію України 2000 пляшок вина (0,7 л.), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка АЗ – 0,01 грн. за 1 л; ставка мита - 2 євро за 1 л).

Тема "ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ"

1. Платники, об’єкт оподаткування, ставки

2. Валовий доход

3. Валові витрати

4. Податковий облік

5. Особливості оподаткування деяких видів операцій, товарів та платників

5. Пільги та строки сплати

Література: [5;34;35;38;46]

Задачі для вирішення:

1. Підприємство „Бета” перебуває на загальній системі оподаткування і має дві філії що не мають статусу юридичної особи, та розташовані на території іншої, ніж підприємство „Бета”, територіальної громади. За рішенням підприємства, філії платника сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням.

За результатами роботи за 1 квартал платник має наступні показники:

Підрозділи платника	Валові витрати	Амортизація
Підриємство „Бета” за консолідованою декларацією всього	40 000 грн	5 000 грн
В т.ч. філія 1	10 000 грн	1 000 грн
філія 2	2 000 грн	1 000 грн

Загальна сума податку на прибуток підприємства „Бета” за консолідованою декларацією за 1 квартал становить 6 000 грн. Визначити суму податку на прибуток, які сплачуються 1 і 2 філіями та підприємством „Бета„ до бюджету.

2. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. Визначити валові доходи за звітний період та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:

№ операції	Дата			Короткий зміст операції	Сума, грн. (з ПДВ)	Сума без ПДВ	Розрахунок	Сума ВД
	Зарахування коштів	Відвантаження това рів	Віднесен ня до складу ВД

Показники для обчислення валових доходів:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції
1.	06.01	Відвантаження товарів покупцю	240 000 (з ПДВ)
	01.02	Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар
2.	25.02	Відвантаження товарів бюджетній організації	600 000 (з ПДВ)
	03.03	Зарахування коштів від бюджетної організації за відвантажений товар
3.	04.03	Зарахування коштів від штрафу, одержаного за рішенням арбітражного суду	5 000 (без ПДВ)
4.	10.03	Зарахування коштів отриманої безповоротної фінансової допомоги	10 000 (без ПДВ)
5.	15.03	Зарахування коштів дивідендів, отриманих від резидента	4 000 (без ПДВ)
6.	22.03	Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента	10 000 доларів США (без ПДВ)
7.	25.03	Зарахування коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства – платника податку на прибуток	20 000 (без ПДВ)
	09.05	Повернення коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства – платника податку на прибуток
8.	26.03	Зарахування коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства, що не є платником податку на прибуток	40 000 (без ПДВ)
	10.06	Повернення коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства, що не є платника податку на прибуток

3. Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. Визначити суму валових витрат за звітний квартал та заповнити журнал господарських операцій за наступним зразком:

№ операції	Дата			Короткий зміст операції	Сума, грн. (з ПДВ)	Сума без ПДВ	Розрахунок	Сума ВВ
	Перера хування коштів	Отри мання това рів	Віднесен ня до складу ВВ

3.1 Показники для обчислення валових витрат:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		На кінець попереднього року підприємство мало наступні показники:
		Оподатковуваний прибуток за попередній рік становив	500 000 (без ПДВ)
		Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції
1.	08.01	Списано з поточного рахунку кошти за сировину для використання у господарській діяльності підприємству – платнику податку на прибуток	60 000 (з ПДВ)
	11.01	Отримано та оприбутковано сировину
2.	10.01	Списано з поточного рахунку нерезиденту, що не має офшорного статусу кошти за комплектуючі для використання у господарській діяльності	2 000 доларів США (без ПДВ)
	11.02	Отримано та оприбутковано комплектуючі від нерезидента
3.	31.01	Нарахована заробітна плата працівникам	65 000 (без ПДВ)
4.	31.01	Нараховані суми внесків на обов”язкове державне соціальне страхування	24 000 (без ПДВ)
5.	02.02	Списано з поточного рахунку кошти, пов”язані з виплатою процентів за кредит, отриманий у зв”язку з веденням господарської діяльності	4 000 (без ПДВ)
6.	04.02	Списано з поточного рахунку суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду	5 000 (без ПДВ)
7.	20.02	Безоплатно розповсюджені зразки товарів при проведенні рекламних заходів	18 000 (з ПДВ)
8.	27.02	Нарахована заробітна плата працівникам	65 000 (без ПДВ)
9.	27.02	Нараховані суми внесків на обов”язкове державне соціальне страхування	24 000 (без ПДВ)
10.	03.03	Списано з поточного рахунку кошти за навчання в українських закладах освіти працівників підприємства за 1 квартал поточного року	9 000 (без ПДВ)
	31.03	Нарахована заробітна плата працівникам	65 000 (без ПДВ)
	31.03	Нараховані суми внесків на обов”язкове державне соціальне страхування	24 000 (без ПДВ)

3.2 Показники для обчислення валових витрат:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		На кінець попереднього року підприємство мало наступні показники:
		Оподатковуваний прибуток за попередній рік	800 000 (без ПДВ)
		Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції
1.	08.01	Списано з поточного рахунку кошти за послуги для використання у господарській діяльності підприємству, що не є платником податку на прибуток	30 000 (з ПДВ)
	09.02	Отримано послуги
2.	10.02	Списано з поточного рахунку кошти за оренду господарських приміщень	4 800 (з ПДВ)
3.	15.02	Списано з поточного рахунку кошти до благодійного фонду	42 000 (без ПДВ)
4.	25.03	Списано з поточного рахунку кошти зі страхування ризиків, пов”язаних із здійсненням господарської діяльності в 1 кварталі	10 000 (без ПДВ)
5.	25.03	Списано з поточного рахунку нерезиденту, що має офшорний статус кошти за сировину для господарської дільності	5 000 доларів США (без ПДВ)
	30.03	Отримано та оприбутковано сировину від нерезидента

4.Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і не є платником ПДВ. Визначити суму валових витрат за звітний квартал та заповнити журнал господарських операцій

Показники для обчислення валових витрат:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		На кінець попереднього року підприємство мало наступні показники:
		Оподатковуваний прибуток за минулий рік становив	500 000 (без ПДВ)
		Балансова вартість ОФ 2-4 групи на початок поточного року	70 000 (без ПДВ)
		Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції
1.	08.01	Списано з поточного рахунку кошти за послуги господарського призначення підприємству, що є платником податку на прибуток	60 000 (з ПДВ)
	23.01	Отримано послуги
2.	18.01	Списано з поточного рахунку кошти за сировину для використання у господарській діяльності підприємству – платнику податку на прибуток	120 000 (з ПДВ)
	21.02	Отримано та оприбутковано сировину
3.	25.02	Списано з поточного рахунку нерезиденту, що не має офшорного статусу кошти за сировину для господарської дільності	15 000 доларів США (без ПДВ). При митному оформленні по цій операції був сплачений ПДВ у сумі 27 000 грн
	30.03	Отримано та оприбутковано сировину від нерезидента
4.	03.03	Списано з поточного рахунку кошти за основні виробничі фонди	180 000 (з ПДВ)
	04.03	Отримано основні фонди
5.	05.03	Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних виробничих фондів 2 групи	8 000 (з ПДВ)
	25.03	Підисано акт виконання робіт з ремонту основних фондів

5. Підприємство займається оптовою торгівлею та надає транспортні послуги; перебуває на загальній системі оподаткування і є платником ПДВ. Визначити суму валових доходів, валових витрат, убуток або приріст запасів на складах та суму податку на прибуток за звітний квартал. Заповнити журнал господарських операцій

Показники діяльності підприємства:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		На кінець попереднього року підприємство мало наступні показники:
		Балансова вартість запасів підприємства на складах	15 600 (без ПДВ)
		Протягом звітного періоду на підприємстві були наступні господарські операції
1.	08.01	Списано з поточного рахунку кошти за товари для їх подальшого продажу	1 200 (з ПДВ)
	22.02	Отримано та оприбутковано товари
2.	03.03	Підприємство використало товари господарського призначення у невиробничій діяльності	500 (без ПДВ)
4.	06.03	Відвантаження товарів покупцю	6 000 (з ПДВ)
	08.03	Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар
5.	10.03	Зарахування коштів за надання транспортних послуг	24 000 (з ПДВ)
	25.03	Транспортні послуги фактично надані

6. Визначити суми податку на прибуток, що підлягають нарахуванню та перерахуванню до бюджету за звітні 1 квартал, 6 місяців, 9 місяців та рік в наступних випадках:

1 варіант: надміру внесені до бюджету суми податку на прибуток, що нараховані за звітний період наростаючим підсумком з початку року зараховуються в рахунок наступних платежів;

2 варіант: надміру внесені до бюджету суми податку на прибуток, що нараховані за звітний період наростаючим підсумком з початку року повертаються платнику.

Показники для розрахунку:

а) сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал становить 30000 грн., за 2 квартал - 20000 грн., за 3 квартал - 10000 грн., за 4 квартал - 20000 грн.

б) сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал становить 50000 грн., від’ємне значення об’єкта оподаткування за 2 квартал становить 10000 грн., оподатковуваний прибуток за 3 квартал - 20000 грн., за 4 квартал - 10000 грн.

в) сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал звітного року становить 100000грн. За результатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів на суму 150000 грн. і 20 березня виплатило дивіденди засновникам. Сума оподатковуваного прибутку за 2 квартал становить 20000 грн., за 3 квартал - 40000 грн., за 4 - 50000 грн.

7.Визначити суму податку на прибуток страхової організації: сума валових доходів за звітний період від довгострокового страхування життя становить – 20 000 грн., від інших видів страхової діяльності – 400 000 грн. Сума отриманих доходів від надання приміщення в оренду - 100 000 грн. Валові витрати від інших видів діяльності, не пов”язаних із страхуванням – 20000 грн.. Валовий доход, отриманий за договорами довгострокового страхування життя у випадках дострокового розірвання договорів становить 5 000 грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з резидентами становить 20 000 грн. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з нерезидентами, рейтинг яких не відповідає вимогам, встановленим КМ України, становить 30 000 грн.

8.Інвестиційний дохід, одержаний страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя становить 200 тис.грн. Сума витрат страховика на ведення справи цієї справи становить 40 тис. грн. Страховик здійснює відрахування у математичні резерви із страхування життя у сумі 150 тис.грн. Визначити суму податку на прибуток від інвестиційного доходу, одержаного страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя.

9. Визначити суму податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво на підставі складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності за звітний рік, виходячи з слідуючих даних:

Сума валових доходів нерезидента - 4000000 грн.

Витрати:

нерезидента в цілому - 200000 грн.,

постійного представництва - 10000 грн.

Чисельність працівників:

нерезидента в цілому - 500 чол.,

постійного представництва - 5 чол.

Вартість основних і оборотних фондів:

нерезидента в цілому - 1000000 грн.,

постійного представництва -20000 грн.

Валові витрати, понесені постійним представництвом - 5000 грн.

10. Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство в США. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 500 000 гр., від діяльності на території США– 60 000 доларів США. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території США було сплачено податок на прибуток у сумі: а) 10 000 доларів США; б) 20 000 доларів США

11.Визначити суму амортизаційних відрахувань для податкового обліку за звітний рік на основі слідучих даних:

Група ОФ		Балансова вартість на початок звітного року	Придбання ОФ					Вибуття ОФ
			Дата		Сума			Дата	Сума
Група 1: Будівля підприємства	10000			15.09		Кап.рем. на суму 3000
Група 2	20000			30.06 10.08		4000 6000	15.02		2000
Група 3	30000			20.01		2000	25.07		4000
Група 4	5000			7.04		1000	6.10		2000

12.Визначити суму податку на прибуток протягом дії довгострокового договору та зробити кінцевий перерахунок податкових зобов”язань платника після його закінчення на основі слідуючих даних. Дія договору – 1 рік. Сума загальних витрат, що плануються виконавцем при виконанні довгострокового договору становить 1000000 грн. Загальнодоговірна ціна довгострокового договору становить 2000000 грн. Кінцева договірна ціна об'єкта довгострокового договору становить 3000000 грн. Фактично оплачені витрати, пов'язані із виконанням довгострокового договору становили: 1 квартал - 200000 грн.; 2 квартал – 300000 грн.; 3 квартал – 400000 грн., 4 квартал – 200000 грн.

13. Визначити джерело сплати та суми податку на прибуток, які сплачуються резидентом при перерахуванні коштів нерезиденту, з країною якого Україна не заключила договір про уникнення подвійного оподаткування по слідуючих доходах, перерахованих нерезиденту: дивіденди на суму 10000 грн.; лізингова плата в сумі 30000 грн.; комісійна винагорода, стосовно комісійних послуг, наданих постійним представництвом нерезидента на території України на суму 5000 грн.; благодійний внесок на користь нерезидента на суму 2000 грн.; компенсація вартості товарів, отриманих від нерезидента на суму 60000 грн.; оплата вартості фрахту в сумі 50000 грн.; виплати за надані рекламні послуги на території України в сумі 40000 грн.

Тема "ФІКСОВАНИЙ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК"

1. Платники

2. Об’єкт оподаткування та ставки фіксованого сільськогосподарського податку

3. Порядок нарахування та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку

4. Розподіл фіксованого сільськогосподарського податку між бюджетами і державними цільовими фондами.

5. Платники фіксованого сільськогосподарського податку

Література: [15;34;35]

Задача для вирішення

Сільськогосподарське підприємство орендує в поточному році 2000 га ріллі. Грошова оцінка ріллі в даній області становить 9000 грн. за 1 га. Визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку в поточному році та строки його сплати до бюджету.

Тема "ПОДАТОК З ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ”

1.Податок з доходів фізичних осіб як форма індивідуального прибуткового оподаткування.

2. Платники податку.

3. Визначення об”єкту оподаткування.

4. Доходи платника, які включаються і які не включаються до загального оподатковуваного доходу.

5. Податковий кредит.

6. Податкові соціальні пільги.

7. Порядок нарахування і сплати податку.

8. Особливості оподаткування окремих видів доходу.

9.Особливості оподаткування доходів громадян від заняття підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.

Література: [12;34;35;38;46]

Задачі для вирішення:

1. Визначити суми податку з доходів фізичних осіб на підприємстві „Орбіта” за січень на основі слідуючих даних:

№	Прізвище	Місце подання заяви на застосування податкової соціальної пільги	Підстави для пільги	Сума заробітної плати
1.	Бук О.	П-во „Орбіта”		610 грн
2.	Лушин Р.	-		800 грн
3.	Кулик П.	П-во „Орбіта”		1200 грн
4.	Рудик Т.	П-во „Орбіта”		15 000 грн
5.	Олесь Л.	П-во „Орбіта”	Чорнобилець 1 категорії	900 грн
6.	Гресь Г.	П-во „Орбіта”	Самотня матір, має 2-х дітей віком до 18 років	1500 грн
7.	Марчук А.	П-во „Орбіта”	має 3-х дітей віком до 18 років	2500 грн
8.	Іщенко Б.	П-во „Орбіта”	Повний кавалер ордена Слави	900
9.	Бондар Р.	-		5000*

* Заробітна плата отримана у негрошовій формі - в рахунок заробітної плати надано продукції підприємства на суму 5000 грн (рівень цін відповідає звичайним, з урахуванням ПДВ)

2. Визначити суми податку з доходів фізичних осіб працівників підприємства „Орбіта”, що нараховуються щомісячно та зробити перерахунок сум доходів і сум наданих податкових соціальних пільг за слідуючими показниками:

Прізвище	Сума заробітної плати за відповідний місяць звітного року
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12
Бук О.	610	610	610	1200	1200	1200	900	900	900	900	900	900
Кулик П.	1200	1200	1200	800	800	800	1200	1200	1200	1200	1200	1200
Олесь П.	900	900	900	900	900	900	900	900	900	900	1200	1200
Гресь Г.	1500	1500	2000	Звільнилась з підприємства

3. Визначити суму і порядок сплати податку з доходів фізичних осіб працівника підприємства „Орбіта” – Кулик П.: в листопаді він одержав в США плату за надання консультаційних послуг в розмірі 10 000 доларів США і надав справку щодо сплати прибуткового податку в сумі 1000 доларів США за кордоном .

4. Визначити суму і порядок відшкодування податку з доходів фізичних осіб працівника підприємства „Орбіта” - Олесь П. Сума коштів, сплачених ним на користь закладів освіти для компенсації вартості вищої форми навчання становила за рік: а) 5040 грн. б) 15 000 грн.

5. В поточному році працівник підприємства „Орбіта” Бук О. сплатив за власний рахунок страхові внески страхувальнику-резиденту за договором довгострокового страхування життя у сумі 5040 грн. Крім того, він був застрахований своїм працедавцем за місцем роботи за договором довгострокового страхування життя, а розмір страхових внесків, сплачений працедавцем за платника становив за рік 3600 грн. Визначити суму податку з доходів Бук О. за рік за місцем основної роботи та суму відшкодування після подання платником річної декларації.

6. Визначити суму відшкодування податку з доходів фізичних осіб працівника підприємства „Орбіта” Рудик Т., якщо в поточному році щомісячно йому виплачувалась заробітна плата в сумі 15 000 грн.. За звітний рік платник перерахував проценти за іпотечний кредит у сумі 16000 грн. Фактична загальна площа житла, яка купується платником податку за рахунок іпотечного кредиту становить а) 200 кв.м., б) 85 кв.м .

7. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та порядок його сплати до бюджету:

а) фізична особа у звітному році продає одну квартиру, загальною площею 70 кв.м. за 200 тис. грн., оціночна вартість якої становить 300 тис. грн

б) фізична особа у звітному році продає одну квартиру, загальною площею 200 кв.м. за 400 тис. грн., оціночна вартість якої становить 300 тис. грн

в) фізична особа у звітному році продає дві квартири, першу - загальною площею 120 кв.м. за 300 тис. грн., оціночна вартість якої становить 250 тис. грн; другу - загальною площею 90 кв.м. за 270 тис. грн., оціночна вартість якої становить 210 тис. грн

8.Фізична особа – суб”єкт підприємницької діяльності сплачує податок з доходів фізичних осіб на загальних підставах. Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 60 тис. грн. В поточному році сума валового доходу за 1 квартал становила 20 тис. грн, за 2 квартал – 40 тис. грн., за 3 квартал – 60 тис. грн., за 4 – 50 тис. грн. Суми документально підтверджених витрат, які відносяться до складу валових становили: в 1 кварталі – 10 тис.грн., в 2 кварталі – 20 тис.грн., в 3 кварталі – 15 тис.грн., в 4 кварталі – 20 тис.грн. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, порядок його сплати до бюджету та строки подання декларацій.

Тема “СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ СУБ”ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА”

1. Перелік осіб, які мають право перейти на сплату єдиного податку.

2. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується єдиний податок.

3. Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для юридичних осіб.

4.Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичинх осіб - суб”єктів підприємницької діяльності.

Література: [16;34;35;38;46]

Задачі для вирішення

1. Заповнити книгу обліку доходів та витрат, яку ведуть громадяни-суб’єкти підприємницької діяльності протягом календарного року за такими умовами: у 1 кварталі поточного року фізична особа-підприємець перейшла з загальної системи оподаткування на єдиний податок. Підприємець не є платником ПДВ. У Свідоцтві про сплату єдиного податку записано вид економічної діяльності - продаж будівельних матеріалів. За податковий період він провів наступні операції:

1. 17.02 придбано 100 рулонов шпалер в клітинку по 140 грн. за штуку;

2. 11.03 продано за готівку 100 рулонов за ціною 200 грн. за рулон, витрати на купівлю яких склали 15000 грн.;

3. 15.03 надійшли кошти від покупця за реалізацію 30 рулонов по 200 грн., які були придбані по 150 грн. за рулон;

4. 17.03 на банківський рахунок надійшла поворотна фінансова допомога в розмірі 15000 грн.;

5. 29.03 отримано аванс у розмірі 4000 грн. за шпалери у квіточку.

Книга обліку доходів та витрат, яку ведуть громадяни-суб’єкти підприємницької діяльност (фрагмент)

Період обліку	Кількість виготовленої продукції (в од.вим.)	Витрати виробництва продукції (грн.)	Кількість проданої продукції (в од.вим.)	Ціна продажу продукції (грн.)	Сума виручки (доходу). грн.	Чистий доход (грн.)

2. Обчислити показник середньооблiкової чисельностi працiвникiв за 1 квартал підприємства – юридичної особи, яка працює за спрощеною системою оподаткування.

В ciчнi на пiдприємствi працювало:

- штатних працiвникiв — 5 дн. - 38 чол., 20 дн. - 37 чол.; 6 дн. - 36 чол.;

- внутрiшнiх сумiсникiв — 25 дн. - 6 чол.;

- по договору пiдряда — 10 дн. - 8 чол.;

В лютому на підприємстві працювали тільки штатні працівники - 52 чол.; в березні — 60 чол.

3. Заповнити Книгу обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування та є платником єдиного податку за ставкою 10% та визначити суму і порядок сплати до бюджету єдиного податку за січень поточного року.

В звітному періоді підприємство здійснило наступні операції:

1) 10.01 на розрахунковий рахунок надійшла виручка від реалізації товару в сумі 10 000 грн;

2) 12.01 на розрахунковий рахунок надійшла виручка від реалізації основних фондів в сумі 20 000 грн. Залишкова вартість цих фондів становила 5 000 грн.

3) 15.01 в касу підприємства надійшла виручка від реалізації товару в сумі 1000 грн

4) 20.01 на розрахунковий рахунок надійшла орендна плата за частину приміщення підприємства в сумі 6 000 грн

5) 25 .01 на розрахунковий рахунок надійшла сума процентів від банківської установи – 300 грн

6) 30.01 на розрахунковий рахунок надійшла безповоротня фінансова допомога в сумі 15 000 грн

Фрагмент Книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи

№ з/п	Дата	Сума виручки від реалізації продукції (товарів робіт, послуг) грн.	Сума виручки від реалізації основних фондів, грн.	Позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації, грн.	Загальна сума виручки та позареалізаційних доходів, грн. (гр. 3 + 4 +5)
1	2	3	4	5	6