5. Цикл финансового учета Задание 5.1

1. Для ООО «Campus Pizzeria» составьте проводки для первоначальных записей в Главном журнале (стр. 1 и 2). Учет предоплаченных доходов и расходов ведется стандартным способом.

2. Перенесите операции с денежными средствами на счет Главной книги

3. В рабочем листе составьте пробный баланс, корректировочные записи и скорректированный пробный баланс.

4. На основе скорректированного пробного баланса в рабочем листе заполните отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет.

5. Отразите в Главном журнале корректировочные и закрывающие записи (стр. 3 и 4).

6. Заполните формы отчетов о финансовом положении, о прибылях и убытках, о движении денежных средств прямым и косвенным методом за месяц (уплаченные проценты классифицируются как операционная деятельность), об изменениях в капитале.

7. Отразите в Главном журнале (стр. 5) возможные аннулирующие записи на 1 июня.

Таблица 5.1

Главный журнал

Страница 1

№	Дата	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
	2012 г			12 000
	Май 2				12 000
		Владелец инвестировал наличные в предприятие.
	4			1 500
					1 500
		Оплачена аренда за 2 месяца вперед.
	5			4 000
					4 000
		Получен банковский кредит под 12% вексель с ежеквартальными процентами и погашением через 2 года.
	6			7 200
					7 200
		Приобретено оборудование за наличные. Предполагаемый срок полезной службы 10 лет.
	8			8 000
					8 000
		В кредит приобретено сырье для изготовления пиццы.
	10			1 200
					1 200
		Получена плата за предстоящее в течение квартала обслуживание школы.

Страница 2

№	Дата	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
	2012 г			450
	май 25				450
		Получен счет за коммунальные услуги.
	26			4 800
					4 800
		Оплачены счета к оплате.
	26			3 000
					3 000
		Выдана зарплата служащим.
	27			400
					400
		Произведено обслуживание пикника в кредит.
	31			12 000
					12 000
		За месяц произведена реализация пиццы за наличные.
	31			6 000
					6 000
		За месяц израсходовано материалов в результате реализации.

Страница 3

№	Дата	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
		Корректировочные записи за месяц.
	2012 г
	май 31
		Расходы на аренду за месяц.
	31
		Расходы на амортизацию оборудования .
	31			100
					100
		Заработанная, но еще не выданная зарплата за месяц.
	31
		Начисленные проценты по выданному векселю за месяц.
	31
		Доходы от обслуживания школы.
	31
		Начислен налог на прибыль (15%).

Страница 4

№	Дата	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
		Закрывающие записи
	2012 г
	май 31
		Закрытие счета доходов
	31
		Закрытие счетов расходов
	31
		Закрытие счета итоговой прибыли

Страница 5

№ п/п	Дата	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
		Аннулирующие записи
	2012 г
	июнь 1
		Аннулирована начисленная зарплата
	1
		Аннулированы начисленные проценты
	1
		Аннулированы начисленные налоги

Таблица 5.2

Главная книга

Денежные средства Счет 110

Дата	Примечания	Ссылка	Дебет	Кредит	Сальдо
					Дебет	Кредит
2012 г Май 1	Начальное сальдо				-	-

Рабочий лист ООО «Campus Pizzeria» за май 2012 г Таблица 5.3

Название счета	Пробный баланс		Корректировки		Скоррект. пр. бал.		Отчет о пр. и уб.		Балансовый отчет
	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
110 Денежные средства
120 Счета к получению
130 Запасы
140 Предоплаченная аренда
151 Оборудование
152 Начисленная амортизация
210 Счета к оплате
220 Векселя к оплате
230 Начисленная зарплата
240 Проценты к оплате
250 Налоги к оплате
260 Предоплаченные доходы
310 Капитал
320 Нераспределенная прибыль
410 Выручка
510 Себестоимость продаж
520 Расходы на зарплату
530 Расходы на амортизацию
540 Расходы на аренду
550 Расходы на коммунальн. усл.
560 Расходы на выплату процент.
570 Расходы на налоги
610 Итоговая прибыль
Итого
Чистая прибыль
Всего

Таблица 5.4

Отчет о финансовом положении ООО «Campus Pizzeria»

на 31 мая 2012 г

Активы	31.05.12
Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Торговая и прочая дебиторская задолженность
Итого внеоборотные активы
Оборотные активы
Запасы
Торговая и прочая дебиторская задолженность
Денежные средства и их эквиваленты
Итого оборотные активы
Итого активы
Капитал и обязательства
Капитал и резервы
Капитал владельца
Нераспределенная прибыль
Итого капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Итого долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Торговая и прочая кредиторская задолженность
Текущие обязательства по налогу на прибыль
Заемные средства
Итого краткосрочные обязательства
Итого обязательства
Итого капитал и обязательства

Таблица 5.5

Отчет о прибылях и убытках ООО «Campus Pizzeria»

за май 2012г.

Статьи	Сумма
Выручка		……….
Себестоимость продаж		(……….)
Валовая прибыль		……….
Операционные расходы:
	……….
	……….
	……….
	……….
Итого операционные расходы		(……….)
Прибыль от операционной деятельности		……….
Затраты на финансирование		(……….)
Прибыль до вычета налогов		……….
Расходы по налогу на прибыль		(……….)
Чистая прибыль отчетного периода		……….

Таблица 5.6

Отчет о движении денежных средств ООО «Campus Pizzeria»

за май 2012г. (прямой метод)

Статьи	Сумма
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистые денежные средства от операционной деятельности
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение денежных средств и эквивалентов
Денежные средства и эквиваленты на начало отчетного периода
Денежные средства и эквиваленты на конец отчетного периода

Таблица 5.7

Фрагмент отчета о движении денежных средств

ООО «Campus Pizzeria» за май 2012г. (косвенный метод)

Статьи	Сумма
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль до налогообложения
Корректировки на
Операционная прибыль до изменения оборотного капитала
Денежные средства от операционной деятельности
Уплаченный налог на прибыль
Чистые денежные средства от операционной деятельности

Таблица 5.8

Отчет об изменениях в капитале ООО «Campus Pizzeria»

за май 2012г.

	Капитал владельца	Нераспределенная прибыль	Итого
Сальдо на 1.05.12
Сальдо на 31.05.12