- •План-конспект. Тема 3. Неформальные методы анализа
- •Вопрос 1. Метод сравнения
- •Вопрос 2. Построение аналитических таблиц
- •Вопрос 3. Прием детализации
- •Вопрос 4.Методы экспертных оценок
- •4.1. Дельфийский метод
- •Вопрос 5. Методы ситуационного анализа и прогнозирования
- •5.1. Имитационное моделирование
- •5.2. Метод сценариев
План-конспект. Тема 3. Неформальные методы анализа
Вопросы:
Метод сравнения. Метод суммы мест и таксонометрический метод
Построение аналитических таблиц
Прием детализации
Методы экспертных оценок
Дельфийский метод
Морфологический анализ
Методы ситуационного анализа и прогнозирования
Имитационное моделирование
Метод сценариев
Вопрос 1. Метод сравнения
Сравнение – метод, когда неизвестный (изучаемый) показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.
Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случае используются следующие методы и виды сравнения:
сравнение факта с планом (анализ отклонений);
сравнение по данному критерию в динамике (расчет среднего темпа роста (снижения) значения конкретного показателя за единицу времени);
сравнение с эталоном, в качестве которого может фигурировать норматив, предприятие-конкурент и т.п.
ранжирование с использованием относительных показателей (например, ранжирование по рентабельности);
использование специальных статистических показателей вместе с их характеристическими значениями.
Пример: Торговая сеть «Океан» включает 10 магазинов и специализированных отделов в универсамах города. Имеются данные о выручке (R) и среднегодовой стоимости основных средств (ОФ) каждого из магазинов за 2008 и 2009 годы (тыс.рос.руб.). На основании этих данных требуется сделать вывод об усилении или уменьшении степени дифференциации1 точек в торговой сети по критерию фондоотдачи (ФО).
Показатель |
Год |
Номер торговой точки |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
Выручка (R) |
2008 |
800 |
720 |
716 |
751 |
812 |
530 |
418 |
580 |
985 |
512 |
2009 |
780 |
726 |
786 |
790 |
960 |
580 |
510 |
596 |
950 |
521 |
|
Основные средства (ОФ) |
2008 |
40 |
80 |
68 |
61 |
56 |
29 |
35 |
40 |
101 |
63 |
2009 |
46 |
71 |
74 |
62 |
59 |
30 |
30 |
38 |
85 |
50 |
|
Фондоотдача (ФО) |
2008 |
20 |
9 |
10,5 |
12,3 |
14,5 |
18,3 |
11,9 |
14,5 |
9,75 |
8,13 |
2009 |
17 |
10,2 |
10,6 |
12,7 |
16,3 |
19,3 |
17 |
15,7 |
11,2 |
10,4 |
Примечание: фондоотдача – наиболее обобщающий показатель использования основных средств; это отношение объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств.
Результаты расчета показателей:
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
Среднее значение ( ) |
|
|
Среднее квадратическое отклонение, |
|
|
Коэффициент вариации, Var |
|
|
По изменению величины коэффициента вариации можно составить мнение об углублении дифференциации магазинов, либо, наоборот, о повышении однородности торговых точек в сети.
В развернутом анализе экономические субъекты сравниваются сразу по нескольким критериям. При этом не все показатели равнозначны – многие из них несоизмеримы или могут действовать разнонаправлено.
Однонаправленность показателей предполагает, что увеличение (уменьшение) значения любого частного показателя расценивается как улучшение (ухудшение) деятельности, а уменьшение (увеличение) – как ухудшение (улучшение) деятельности хозяйствующего субъекта. Если улучшение деятельности связано с увеличением одних частных показателей и уменьшением других, то показатели называются разнонаправленными.
Метод суммы мест. По любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается от лучшего к худшему таким образом, что лучшему значению присваивается первое место, следующему – второе и т.д. Полученные места суммируются, причем, чем меньше оказался результат, тем лучше.
Применение данного метода предполагает предварительное ранжирование хозяйствующих субъектов по каждому показателю в отдельности. Интегральный показатель Rj рассчитывается по формуле: , где Mij – место, которое занимает j-й хозяйствующий субъект по i-му показателю. Лучшим оказывается хозяйствующий субъект с минимальной суммой.
Пример. Рассчитаем интегральный показатель на основе относительных показателей (темпов роста).
Таблица 1. Исходные данные для комплексной рейтинговой оценки деятельности торговых организаций
Показатель |
Супермаркет «Семерочка» |
Супермаркет «Планета вкуса» |
Супермаркет «Новый континент» |
1. Объем продаж на одного работника, тыс.рос.руб. : - предыдущий год - отчетный год -темп роста, % |
200,8 250,6 124,9 |
175,8 196,2 111,6 |
251,3 324,4 129,1 |
2. Рентабельность продаж, % - предыдущий год - отчетный год - темп роста, % |
18,3 19,1 104,4 |
22,1 21,6 97,7 |
19,7 20,5 104,1 |
3. Объем продаж на 1 рубль основных средств (фондоотдача), руб.: - предыдущий год - отчетный год -темп роста, % |
5,88 6,99 118,9 |
4,95 5,53 111,7 |
7,68 6,97 90,8 |
4. Оборачиваемость товаров, обороты: - предыдущий год - отчетный год - темп роста, % |
12,3 13,1 106,5 |
13,6 13,9 102,2 |
11,9 12,8 107,6 |
Таблица 2. Распределение мест между торговыми организациями по результатам деятельности
Показатель |
Распределение мест между организациями |
||
Супермаркет «Семерочка» |
Супермаркет «Планета вкуса» |
Супермаркет «Новый континент» |
|
Объем продаж на 1 работника |
|
|
|
Рентабельность продаж |
|
|
|
Фондоотдача |
|
|
|
Оборачиваемость товаров |
|
|
|
Итого сумма мест (Rj) |
|
|
|
Место в рейтинге |
|
|
|
Таксонометрический метод. Основой метода является определение степени близости хозяйствующего субъекта по сравниваемым показателям к субъекту эталону (хозяйствующему субъекту с лучшими значениями показателей). Самый высокий рейтинг будет у той организации или того структурного подразделения, у которого Rj минимальное.
Методика анализа. Пусть ранжирование m предприятий проводится по n показателям.
Тогда совокупность всех значений показателей по этой группе предприятий можно представить в виде матрицы:
где i=1,…,n – номер показателя; j=1,…,m – номер предприятия.
Нормирование показателей. Производим замену матрицы Х на матрицу Z:
где ;
– среднее значение i-го показателя для всех m предприятий;
– среднее квадратическое отклонение значений i-го показателя.
Формирование «эталонного предприятия».
Для этого в любой строке выбирается наибольшее (или наименьшее) значение соответствующего показателя в зависимости от того, какова его оптимальная величина. Характеристика эталонного предприятия – это матрица-столбец:
Расчет квазирасстояний Rij от любого предприятия до эталона дает следующие значения для всех m предприятий:
Выбор лучшего предприятия осуществляется методом наименьших квадратов. Предприятие, имеющее минимальное значение Rj, следует признать лучшим.
Пример. Известны показатели рентабельности продаж (Р), оборачиваемости запасов (ОЗ) и выручки (R) для шести торговых предприятий, действующих в одном и том же городе, за май 2008 г. Требуется проранжировать эти предприятия, используя информацию обо всех показателях.
Показатели |
Предприятия |
Среднее по строке, xi |
Среднеквадратическое отклонение, i |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||
Рентабельность продаж, % |
28 |
33 |
37 |
35 |
31 |
34 |
|
|
Оборачиваемость запасов, дней |
10,4 |
8,3 |
8,8 |
7,4 |
6,1 |
6,8 |
|
|
Выручка, тыс.руб. |
123 |
186 |
189 |
204 |
154 |
134 |
|
|
Решение:
Рейтингование может производиться как на основе абсолютных значений важнейших (по мнению аналитика) статей отчетности, так и на основе относительных величин бухгалтерских коэффициентов.
Гораздо больше дают рейтинги, построенные на относительных (в %) или удельных показателях (на единицу). Именно их рекомендуется использовать при проведении рейтинговой оценки различных хозяйствующих субъектов.