Балансовий план підприємства
Показники |
На початок планованого періоду |
На кінець планованого періоду |
І. Активи підприємства: |
|
|
1. Обігові активи, разом: |
|
|
1.1. Грошові кошти |
|
|
1.2. Дебіторська заборгованість |
|
|
1.3.Запаси товарів |
|
|
1.4. Запаси інших матеріальних цінностей |
|
|
2. Постійні активи: |
|
|
разом: |
|
|
2.1. Основні засоби |
|
|
2.2. Нематеріальні активи |
|
|
2.3. Капітальні вкладення |
|
|
2.4. Фінансові вкладення |
|
|
3. Разом активи |
|
|
II. Пасиви: |
|
|
1. Джерела власних коштів, разом: |
|
|
1.1. Статутний фонд |
|
|
1.2. Інші фонди спеціального призначення |
|
|
1.3. Нерозподілений прибуток |
|
|
2. Довгострокові активи |
|
|
3. Розрахунки та інші пасиви: |
|
|
3.1. Короткострокові кредити |
|
|
3.2. Кредиторська заборгованість |
|
|
4. Разом пасивів |
|
|
При розробці балансового плану використовується така інформація:
звітний (очікуваний) баланс підприємства на початок планованого періоду;
результати ретроспективного фінансового аналізу діяльності підприємства;
план доходів та витрат підприємства на період, що планується;
баланс обігових коштів на період, що планується;
план інвестиційної діяльності підприємства;
касовий план;
план використання позикових ресурсів.
У процесі розробки балансового плану застосовуються такі методи:
- метод рівномірного зростання (відсотка до обороту);
- метод диференційованого темпу зростання;
- метод прямих планово-економічних розрахунків.
Метод рівномірного темпу зростання (відсотка до обороту), грунтується на залежності розміру активів зміни обсягу виробництва підприємства.
Розмір балансових показниківна планований період, (БП прогн) може бути визначено за такою формулою:
де РБП т/о - рівень балансового показника у відсотках до обсягу виробництва в передплановий період;
Тпрогн - прогнозований розмір обсягу виробництва підприємства.
У такий спосіб визначаються прогнозні значення лише тих показників балансового плану, обсяг яких прямо пропорційно залежить від зміни обсягу виробництва підприємства. В активі підприємства – це оборотні кошти, а в пасиві – це фонди цільового призначення та кредиторська заборгованість.
Для визначення розміру інших статей балансового плану (основних фондів, статутного капіталу, позик та займів) слід використовувати інші методи, а саме метод експертних оцінок з урахуванням факторів, що впливають на обсяг кожної з них.
Метод диференційованого темпу зростання базується на визначенні залежності між зростанням товарообігу підприємства та зміною його активів та пасивів, яка відбулась у передплановому періоді. Але при використанні цього методу кількісні параметри цієї залежності визначаються окремо щодо кожної статті балансу на базі обчислення коефіцієнтів еластичності зміни активів та пасивів від обсягів продажу, який характеризує темп приросту показника при зміні фактора, що визначає його розмір, на один відсоток. Це дозволяє врахувати нерівномірність зростання окремих видів ресурсів та зобов'язань підприємства при прогнозуванні їх розміру на планований період, що планується, виходячи з інформації про збільшення підприємством обсягів виробництва.
Розрахунок планованого розміру окремих статей балансу підприємства може бути виконаний за такою формулою:
де БПб - розмір балансового показника у передплановому періоді;
ТРв - темп зростання обсягу виробництва продукції підприємства на період, що планується;
Кел - коефіцієнт еластичності між темпами приростів обсягу вироб-ництва та обсягу балансового показника.
Збалансування прогнозних значень активів та пасивів підприємства при використанні цього методу здійснюється шляхом експертного коригування обсягів заборгованості підприємства або розміру його власного капіталу. Вибір між цими альтернативами залежить від структурної політики підприємства щодо формування капіталу, тобто від:
фінансових можливостей засновників щодо збільшення власного капіталу;
співвідношення між власним та позиковим капіталом, що склалося у передплановий період;
можливостей збільшення заборгованості з врахуванням ефекту фінансового важеля та інших факторів.
Використання вищенаведених методів дає можливість отримати приблизний результат і може застосовуватися тільки для здійснення орієнтовних розрахунків.
Метод техніко-економічних розрахунків передбачає визначення прогнозного значення кожного показника балансового плану на базі проведення прямих планових розрахунків залежно від факторів, що обумовлюють його обсяг та темпи зростання .
АКТИВИ
Основні засоби. Планований розмір основних засобів підприємства визначається шляхом вивчення узагальнення інформації про їх рух: наявність на початок планованого періоду; планового вибуття у зв'язку із закінченням строку використання або моральним старінням впродовж планованого періоду та й очікуваного поповнення в результаті завершення реальних інвестиційних програм підприємства.
Оцінка обсягу основних засобів на планований період за залишковою вартістю враховує швидкість амортизації, яка склалася на підприємстві, у відповідності до діючого законодавства та амортизаційної політики підприємства.
Нематеріальні активи. Планований розмір цієї статті балансу підприємства визначається на підставі плану його інноваційної діяльності та кошторисів її фінансування на поточний період.
При відсутності придбання нових видів нематеріальних активів (патентів, ліцензій, програмних продуктів, торгових знаків тощо) у прогнозованому балансі віддзеркалюються залишкова вартість нематеріальних активів, які вже мас підприємство.
Незавершені капітальні вкладення та невстановлене обладнання. Планований розмір незавершених капітальних вкладень та невстановленого обладнання визначаються, виходячи з плану інвестиційної діяльності підприємства на ринку реальних (економічних) інвестицій.
Розрахунок значення незавершених капітальних вкладень може бути проведений за формулою:
НКВпл = НКВпоч + РІпл - ВДОФпл,
де НКВпоч - розмір незавершених капітальних вкладень на початок планованого періоду;
РІпл - планований розмір інвестиційної діяльності, пов'язаної з поповненням, модернізацією та реконструкцією основних фондів підприємства;
ВДОФпл - уведення в дію нових основних фондів, що плануються в результаті освоєння капітальних вкладень та закінчення інвестиційних програм.
Довгострокові фінансові інвестиції. Планований розмір довгостро-кових фінансових інвестицій визначається інвестиційною політикою підприємства на ринку фінансових інвестицій довгострокового характеру.
Кількісно розмір цієї статті балансу може бути обчислено за формулою:
ДФВпл = ДФВпоч + ПДФВпл – ЗДФВпл,
де ДФВпоч - розмір довгострокових фінансових інвестицій підприємства на початок планованого періоду;
ПДФВпл - розмір довгострокових фінансових інвестицій, які передба-чається розпочати в перебігу планованого періоду;
ЗДФВпл - завершення проектів довгострокових фінансових інвестицій, яке передбачається протягом планованого періоду.
Виробничі запаси. Розмір оборотних активів підприємства, необхідних для формування його виробничих запасів, розраховують, виходячи з нормативу виробничих запасів за планованого одноденного витрачання виробничих запасів підприємством.
Визначення потреби в обігових коштах здійснюється прямим та економічним методом.