1. Приведите не менее 3–4 примеров правовых и неправовых форм осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Форма финансовой деятельности – внешние проявления организационно правовых действий.
Формы бывают правовые и неправовые.
Правовые формы: заключаются в установлении и применении норм финансового права. Основной правовой формой является принятие финансового правового акта.
Например,
- принятие инструкции на основе федерального закона о налоге,
- издание федерального закона о федеральном бюджете;
- направление гражданину извещения об уплате налога;
- издание постановления государственной Думой РФ по отчету об исполнении бюджета.
Неправовые формы: это осуществление материально-технических операций (регистрационная операция, статистические операции, информационно-справочные операции, операции по делопроизводству, непосредственное выполнение предписаний правовых актов, имеющие материально технический характер).
Например,
- проведение совещания о распределении расходов на предстоящий год;
- инструктирование финансовым органом гражданина о порядке уплаты налогов;
- прогнозирование расходов на следующий год.
2. Решите задачу.
Областная Дума приняла Закон «О резервном фонде бюджета области», в котором установила, что направления расходования 2/3 средств резервного фонда определяются областной Думой во втором чтении проекта бюджета. Объем расходования определяется каждым депутатом путем деления 2/3 средств резервного фонда на число депутатов областной Думы. Не противоречит ли это решение бюджетному законодательству?
При решении данной задачи задействуем Закон Тюменской области от 12.10.2001 №426 «О бюджетном процессе в Тюменской области».
Согласно п.1 ст. 4.1 закона Тюменской области «О бюджетном процессе в Тюменской области» резервный фонд Тюменской области, в «составе расходов или источников финансирования дефицита областного бюджета формируется Резервный фонд Тюменской области».
Согласно п.1 ст. 10 закона Тюменской области «О бюджетном процессе в Тюменской области», во втором чтении законопроекта Тюменская областная Дума утверждает расходы по разделам классификации расходов областного бюджета в пределах общего объема расходов областного бюджета, утвержденного в первом чтении, а также согласно п.2 ст.9 закона Тюменской области «О бюджетном процессе в Тюменской области» расходы финансирования дефицита областного бюджета формируемого резервного фонда Тюменской области.
Таким образом, решение принятое областной Думой не противоречит бюджетному законодательству Тюменской области.
3. Схематически изобразите классификацию государственных займов.
Г ОСУДАРСТВЕННЫЕ ЗАЙМЫ |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
В зависимости от валюты: - государственные; - внутренние; - внешние. |
В зависимости от субъектов заемных отношений: - займы, размещаемые центральными органами управления; - займы, размещаемые правительствами национально-государственных и административно-территориальных образований.
|
В зависимости от обращения на фондовом рынке: - рыночные; - нерыночные.
|
В зависимости от обеспеченности долговых обязательств: - закладные; - беззакладные.
|
В зависимости от вида ценной бумаги, обслуживающей займы: - облигации, - векселя, - сертификаты, - казначейские обязательства.
|
В зависимости от обязательства заемщика строго соблюдать сроки погашения займа, установленные при его выпуске: - обязательства с правом долгосрочного погашения; - без права долгосрочного погашения.
|
В зависимости от метода определения дохода: - долговые обязательства с твердым доходом; - с плавающим доходом.
|
4. Определите источники образования финансовых ресурсов унитарного предприятия.
Финансы государственного (муниципального) унитарного предприятия - денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования основных фондов и оборотных средств, производства и продажи продукции, образования, распределения и использования прибыли государственного (муниципального) унитарного предприятия.
Специфика организации финансов и имущества унитарных предприятий обусловлена тем, что их учредителем являются федеральные органы государственной власти (органы местного самоуправления): порядок и источники формирования уставного фонда унитарного предприятия определяются федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления; имущество унитарного предприятия находится в собственности государства (муниципальных органов), является неделимым, не может быть распределено по вкладам между акционерами и работниками предприятия и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; продукция и доходы, полученные унитарным предприятием от использования имущества, а также имущество, приобретенное за счет полученной прибыли, являются собственностью государства (муниципалитетов) и поступают в хозяйственное ведение предприятия
Унитарное предприятие имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ или товариществ или иным способом им распоряжаться только с согласия федерального (территориального), (муниципального) органа по управлению государственным имуществом.
Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не несет ответственности по обязательствам собственника этого имущества; источниками формирования имущества унитарного предприятия (наряду с общими источниками) являются: имущество, переданное предприятию по решению федеральных (местных) органов исполнительной власти по управлению государственным (муниципальным) имуществом; целевое бюджетное финансирование; дотации из бюджета.
Унитарное предприятие самостоятельно реализуют производимую ими продукцию и используют чистую прибыль, они могут получать кредиты только при наличии гарантий Правительства РФ, обязаны использовать бюджетные средства по целевому назначению.
Унитарное предприятие имеют право образовывать за счет чистой прибыли: социальный фонд для решения вопросов укрепления здоровья работников; жилищный фонд, средства которого используются на приобретение и строительство (долевое участие) жилья для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий; фонд материального поощрения работников предприятия.
Права унитарного предприятия по сравнению с акционерными обществами, товариществами с ограниченной ответственностью и другие ограничены в области производства продукции (выбор номенклатуры), установления цен (тарифов) на товары и услуги, в формировании собственных и заемных средств и их использовании, в распределении и использовании прибыли, оплате труда рабочих и служащих и др.
Таким образом, можно выделить следующие источники образования финансовых ресурсов унитарного предприятия:
имущество, переданное предприятию по решению собственника в оплату уставного фонда;
иное имущество, переданное предприятию по решению собственника;
прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
амортизационные отчисления;
капитальные вложения и дотации из бюджета;
дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предприятие;
добровольные взносы и пожертвования организаций, предприятий, учреждений и граждан;
иные источники, не противоречащие законодательству РФ, в том числе доходы от сдачи в аренду имущества.
5. По результатам проверки предприятия налоговые органы вынесли решение, в котором предприятию было предписано уплатить штраф за незачисление экспортной выручки от сдачи судов во фрахт, причем сама выручка к тому моменту предприятием получена не была. Правомерны ли действия налоговых органов?
Налогоплательщик имеет право, опираясь на п.3 ст. 165 НК РФ, предоставить все необходимые документы в налоговый орган с целью подтверждения незачесление экспортной выручки от сдачи судов во фрахт, и тем самым освободить себя от налагаемой ответсвенности налоговыми органами.
Таким образом, состав правонарушения присутствует в той части, что налогоплательщик по статье 129.1. НК РФ неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Тем самым налоговое решение имеет место быть переквалифицировано, за отсутствием прямой вины.