- •Глава 6. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база
- •Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •6.6. Порядок выполнения работы
- •6.7. Контрольные вопросы
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
Налоговая декларация
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней, начиная с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
6.6. Порядок выполнения работы
Исходным материалом для выполнения данной работы являются проводки, сформированные в предыдущих лабораторных работах и связанные с движением имущества, составляющую налоговую базу для налога на имущество.
Выполнение работы состоит из следующих этапов:
выполнить расчет амортизации ОС за все 12 месяцев текущего года;
заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество (таблицы 6.1. и 6.2.). Налоговую ставку принять равной 2.2%.
Таблица 6.1.
По состоянию на: |
Код строки |
Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения |
|
всего |
в том числе: |
||
стоимость недвижимого имущества |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 01.01 |
010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 |
|
|
Таблица 6.2.
Показатели |
Код строки
|
Значения показателей |
|
В том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период |
140
|
|
|
В том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период |
150 |
|
|
|
|
||
|
|
||
Налоговая база |
160 |
|
|
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) |
170
|
|
|
Налоговая ставка (%) |
180 |
|
|
Сумма налога за налоговый период |
190 |
|
|
Сумма авансового платежа |
200 |
|
|
Сумма авансовых платежей, исчис-ленная за предыдущие отчетные периоды |
210 |
|
|
Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежа-щей уплате в бюджет) |
220 |
|
|
Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет |
230 |
|
ответить на контрольные вопросы.