Учет и отчетность плательщиков единого налога

Плательщики единого налога 1 и 2 групп, а также плательщики единого налога 3 группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов.

Плательщики единого налога 3 группы - плательщики НДС, ведут учет доходов и затрат по форме, утвержденной Министерством финансов Украины.

Плательщики единого налога 4 группы ведут упрощенный учет доходов и затрат, по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, также как и юридические лица - плательщики налога на прибыль по ставке 0% (т. н. «налоговые каникулы»).

Налоговым отчетным периодом для плательщиков единого налога:

- 1 группы является календарный год

- 2, 3 и 4 группы - календарный квартал.

Сроки уплаты единого налога:

- плательщики 1 и 2 группа - оплачивают единый налог авансовым платежом не позже 20 числа текущего месяца. Такие налогоплательщики могут оплатить единый налог авансом за весь отчетный период (год или квартал), но не более, чем до конца текущего года.

- плательщики 3 и 4 группы - в течение 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал.

Плательщики единого налога 1 и 2 групп, которые не используют наемный труд, освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если болезнь длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога освобождены от уплаты таких налогов:

- налога на прибыль;

- налога на доходы физического лица в части доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица;

- НДС с операций по поставке товаров, работ, услуг, место поставки которых размещено на таможенной территории Украины, кроме налогоплательщиков выбравших ставку единого налога 3%;

- земельного налога, кроме земельного налога за участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности;

- сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Плательщик единого налога не освобождается от уплаты единого социального взноса.

Порядок регистрации плательщика единого налога

Физические лица-предприниматели, которые до конца месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения 1 и 2 группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.

Для вновь созданных субъектов хозяйствования 3 и 4 группы, которые подали заявку до конца месяца, в котором они были зарегистрированы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком налогов и сборов на общих основаниях, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. К заявлению также нужно приложить расчет дохода за предыдущий год.

Свидетельство плательщика единого налога выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления.