Налоги и налогообложение.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на основе собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог – обязательный платеж.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государства.

Существует несколько функций, присущих налогам:

1. Фискальная (бюджетная) – реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета

2. Распределительная – государство активно начинает воздействовать на экономику

3. Контрольная – государство полностью контролирует экономику, не давая ей тем самым полноценно развиваться без какого-либо вмешательства (функция обратной связи)

Элементы налога:

- налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере

- налогоплательщик – субъект, который платит налоги или контролирует их выплату

- объект налогообложения – доходы, товары

- налоговая база – в стоимостных единицах выражения

- налоговые ставки – процентная и твердая

- срок и порядок уплаты налогов

Лекция 2.

Классификация налогов:

1. По методу установления: прямые и косвенные

Прямые – налоги, взимаемые в процессе накопления материальных благ с дохода или имущества налогоплательщика (налоги на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество)

а) Личные прямые – из действительного полученного дохода (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги с наследства дарения)

б) Реальные прямые – подвергается обложению предполагаемый доход (земельный налог, транспортный налог, налог на временный доход)

Косвенные – налоги, взимаемые через цену товара (НДС, акциз, таможенные пошлины, налог с продаж в США). Уплачивает потребитель в цене товара.

Прямые налоги уменьшают доходы, а косвенные налоги увеличивают расходы.

2. По объектам налогообложения (налоги на имущество, налоги на доходы, ресурсные налоги)

3. По субъектам (налоги с физических лиц, налоги с организаций, смешанные налоги)

4. По органу власти:

- федеральные (налог на доходы физических лиц, НДС)

- региональные

- местные

В унитарных государствах два уровня налогов: центральные и местные

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог:

- закрепленные (НДС) – поступают в бюджет

- регулирующие (налог на доходы физических лиц) – поступают в несколько бюджетов

6. По форме взимания налога:

1)Взимают у источника получения доходов и до их получения (удержанные налоги с дивидендов)

2)По декларации – взимание налога после получения дохода (НДС, налог на имущество). Государство предусматривает авансовые платежи уплаты налога.

3)По кадастру – составляется перечень объектов с их оценкой).

Характеристика отдельных видов налогов в развитых странах.

Основные формы, в которых представлены налоги в развитых странах:

1. Налоги на доходы физических лиц представлены за рубежом в виде:

- Подоходного налога с физических лиц

- Взносы наемных рабочих в органы соц.страха

2. Налоги на доходы корпораций (аналог нашего налога на прибыль) – корпорационный налог

3. Взносы предпринимателей в фонды соц.страха (аналог нашего ЕСН) – уплачивается работодателями и включается в затраты

4. Налоги на потребление – представлены общими налогами в различных странах (НДС, налоги с продаж, акцизы)

5. Налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (налог на прирост капитала, налог на имущество предприятий). С физических лиц – налог на личное состояние. Налоги, взимаемые на отдельные виды недвижимости.

Сдвиг в сторону прямого налогообложения – больше прямых налогов в бюджет.

Преобладают косвенные налоги – страны Скандинавии, Франция, Италия, Греция.

Преобладают прямые налоги – США, Голландия, Дания, Япония, Новая Зеландия, Канада.

Прямые и косвенные налоги преобладают в равной степени – Британия, Германия.

Подоходные налоги с физических лиц (индивидуальный налог) – основа налоговых систем многих стран (45-47 % от доходов в бюджет)

Принципы системы подоходного налога:

1. Разделение всех налогоплательщиков на резидентов (находятся на территории страны в течение 6 месяцев или 183 дней и более) и нерезидентов.

Резидент (физическое лицо) имеет неограниченный налоговый статус и уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из всех источников в России и за рубежом.

Нерезидент – имеет ограниченный налоговый статус и уплачивает налог только с дохода, полученного в данной стране.

2. Исходная налоговая база для исчисления налога – совокупный доход налогоплательщика (доход за один год). Совокупный доход никогда не совпадает с базой (скидки на медицинское обслуживание).

3. Применение прогрессивных ставок (ставки устанавливаются по сложной прогрессии) – чем меньше доходов, тем меньше ставка.

4. Возможность для работающих супругов выбирать.

Подоходный налог с юридических лиц (корпорационный налог).

Существует три признака, позволяющих применить налог:

- в отношении коммерческой деятельности

- наличие статуса юридического лица

- учитывается положение налогоплательщика, который имеет статус резидента и территориальности.

Лекция 3.

Налог на добавленную стоимость.

Внедрение налога на добавленную стоимость произошло во второй половине 20 века

В 1954 году – впервые представлен публике

1 и 3 директивах: основной и косвенный налог в странах ЕС.

НДС является многоступенчатым налогом на потребление, это означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар.

Налогооблагаемая база – часть стоимости товара, которая появляется на очередной стадии происхождения товара.

НДС – налог с частью стоимости реализованной продукции (работ, товаров), добавленной на каждой стадии производства и обращения

Добавленная стоимость может быть рассчитана как сумма выплачиваемой з/п вместе с отчислениями на соц. страх и получаемой прибыли, еще присоединяется амортизация.

Способ: зачетный метод по счетам фактурам.

Производитель сырья НДС1

Ндс1

Производитель полуфабрикатов НДС2-НДС1

Ндс2

Производитель продукции НДС3-НДС2 БЮДЖЕТ

Ндс3

Оптовое звено НДС4-НДС3

Ндс4

Розничная торговля НДС5-НДС4

Ндс5

Потребитель

НДС1 + (НДС2-НДС1) + (НДС3-НДС2) + (НДС4-НДС3) + (НДС5-НДС4) = НДС5

Ставки НДС различаются в разных странах: Австрия – 20%, а в США и Канаде нет НДС.