Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к. Страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К таким расходам относятся:

- административно-управленческие расходы;

- представительские расходы;

- затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества;

- расходы по содержанию общехозяйственного персонала;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

Инвестиционная деятельность страховых организаций также сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к основной страховой деятельности. Эти расходы являются частью операционных расходов и включают в себя:

- затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с продажей объекта инвестирования и финансовых вложений;

- расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Кроме того, к операционным расходам относят:

- вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

- расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

- расходы, понесенные по выставлению регрессивного иска;

- расходы, связанные с продажей основных средств, материальных ценностей и других активов;

- расходы, связанные с привлечением в аренду активов;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- причитающиеся к уплате суммы отдельных видов налогов и сборов.

Задание 1

Для проведения экспресс-анализа финансового состояния страховой компании на основе бухгалтерского баланса строится сравнительный аналитический баланс, где статьи актива сгруппированы по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств.

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.

• Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

• Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

• Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

• Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

• Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

• Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

• Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

• Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Таблица 1
Бухгалтерский баланс за 1 полугодие 2010 года
ПОКАЗАТЕЛИ	Абсолютные величины, тыс. р.		Удельные веса, %		Изменения
	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.		абс.,	В удельных весах, %
АКТИВ
I. Оборотные активы	4487007	6186784	82,2482	82,3475		1699777	0,0993
1. Денежные средства	3374270	4582277	61,8514	60,9912		1208007	-0,8602
2. Дебиторская задолженность
в том числе:
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	37633	59862	0,6898	0,7967		22229	0,1099
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	37669	778922	0,6905	10,3676		741253	9,6771
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования	149559	38159	2,7415	0,5079		-111400	-2,2336
3. Иные активы
4. Запасы и затраты	3631	4695	0,0666	0,0624		1064	-0,0042
5. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	165	722	0,0187	0,0096		557	-0,0091
6. Доля перестраховщиков в страховых резервах	884080	722147	16,2054	9,6119		-161933	-6,5935
II. Внеоборотные активы	968443	1328904	17,7518	17,6880		360461	-0,0638
7.Нематериальные активы	9	8	0,0002	0,0001		-1	-0,0001
8. Инвестиции	953000	1304008	17,4688	17,3566		351008	-0,1122
9. Основные средства	15322	24789	0,2809	0,3299		9467	0,0490
10. Отложенные налоговые активы	112	99	0,0021	0,0013		-13	-0,0008
Все активы	5455450	7513011	100	100		2057561	0,0000
ПАССИВ
1. Обязательства	414018	413178	7,5890	5,5128		-840	-2,0762
в том числе:
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	29481	49434	0,5403	0,6579		19953	0,1176
Кредиторская задолженность по операциям перестрахования	22836	181969	0,4185	2,4220		159133	2,0035
Прочая кредиторская задолженность	61495	49240	1,1272	0,6553		-12255	-0,4719
Краткосрочные кредиты и займы	300206		5,5028			-300206	-5,5028
Резервы предупредительных мероприятий		132535		1,8826		132535	1,8826
2. Страховые резервы	2559594	4234312	46,9181	56,3597		1674718	9,4416
в том числе:
Резерв незаработанной премии	549665	2382349	10,0755	31,7096		1832684	21,6341
Резервы убытков	1837244	1715142	33,6772	22,8289		-122102	-10,8483
Другие страховые резервы	172685	136821	3,1653	1,8211		-35864	-1,3442
3. Собственный капитал	2481838	2865521	45,4928	38,1407		383683	-7,3521
в том числе:
Уставный капитал	427873	427873	7,8430	7,8430		0	0,0000
Добавочный капитал	2794	2794	0,0512	0,0512		0	0,0000
Резервный капитал	5393	105000	0,0988	0,0988		99607	0,0000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2045778	2257987	37,4997	30,0543		212209	-7,4454
Капитал компании	5455450	7513011	100	100		2057561	0,0000
Все пассивы	5455450	7513011	100	100		2057561	0,0000

По данным «Бухгалтерского баланса страховой организации» был проведен экспресс-анализ финансового состояния компании. Статьи актива были сгруппированы по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств. Также проведен сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ финансового состояния страховой компании «Транснефть» за 1 полугодие 2010 года. Горизонтальный анализ позволяет сравнить показатели на конец отчетного периода с показателями на начало отчетного периода. В результате вертикального анализа определяется структура активов и пассивов страховой компании, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты.