- •3. Функции налогов:
- •3. Законодательство устанавливает налоговые льготы по уплате гп:
- •4. В федеральный бюджет по месту нахождения банка, принявшего платеж, осуществляется зачисление государственной пошлины за следующие действия:
- •2. Упрощенная система налогообложения
- •3. Единый сельскохозяйственный налог
Налогообложение физических лиц |
Лектор: Сташ Зарема Нурбиевна, к-153, 152 |
17.09.2011
Литература:
- Ланской «Налоги и налогообложения»
- Черникова «Налоги и налогообложение»
Калькулятор + НК
Тема: «Экономическая сущность налогов» |
1. Элементы налога и способы взимания налогов
2. Классификации налогов
3. Функции налогов и их взаимосвязь
4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя
1. Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения части доходов или стоимости имущества, находящегося во владении или пользовании, в пользу государства для финансового обеспечения государственных органов, выполнения функций государства и муниципальных образований.
Носитель – прямой – налогоплательщик; косвенный – потребитель.
Налог считается установленным, если в законодательном акте регламентируются все элементы налогов (налоговая модель): субъект налогообложения (налогоплательщик), объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок расчета налога, сроки и порядок уплаты налога, налоговые льготы (не обязательный элемент).
Способы уплаты налога:
У источника получения дохода (например, НДФЛ)
Декларационный способ (например, упрощенная система налогообложения, ЕНВД)
Административный способ (например, транспортный налог, налог на имущество физических лиц)
Кадастровый способ – расчет налога осуществляется на основании государственного кадастра (например, земельный налог).
Ставки:
- твердые (в рублях на единицу налогообложения, например, акцизы, транспортный налог)
- процентные (адвалорные; бывают прогрессивные, регрессивные и пропорциональные).
2. Классификация налогов:
В зависимости от уровня власти: федеральные, региональные, местные.
В зависимости от метода взимания: прямые, косвенные.
Показатель эффективности – соотношение прямых и косвенных налогов, в эффективной системе должны преобладать прямые налоги, превалирующую долю которых составляют доходы с физических лиц.
В зависимости от использования налогов: общие, целевые.
В зависимости от установленных ставок налогообложения: твердые, адвалорные.
В зависимости от отражения в бухгалтерском учете: включаемые в цену товаров (работ, услуг), относимые на финансовый результат, относимые на издержки обращения и затраты производства (себестоимость), уплачиваемые за счет чистой прибыли.
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета: регулирующие, закрепленные.
В зависимости от субъектов налогообложения: с юридических лиц, с физических лиц, смешанные налоги.
Специальные налоговые режимы.
3. Функции налогов:
Фискальная, стимулирующая (дестимулирующая), регулирующая (распространяется только на налог на прибыль, изменяя его ставки, государство может создавать или уменьшать стимулы для капитализации, а также, манипулируя уровнем косвенных налогов, регулировать уровень цен), распределительная (перераспределение средств из производственной сферы в социальную), контрольная (контроль за эффективностью функционирования хозяйствующих субъектов и показывает эффективность проводимой государственной налоговой и экономической политики), дисциплинарная (данная функция реализуется только в России, например, ЕНВД – нельзя вести деятельность без уплаты налога).
Тема: «Государственная пошлина» |
Сущность и плательщики государственной пошлины
Порядок расчета и ставки государственной пошлины
Налоговые льготы
Особенности уплаты государственной пошлины
1-2. Государство обладает некоторыми исключительными правами, в частности правом регулировать взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государственными органами, рассмотрение дел в судах, осуществление государственной регистрации, осуществление регистрации актов гражданского состоянии и так далее, через систему органов, наделенных специальными полномочиями. Оказание таких услуг осуществляется за плату, которая поступает в государственный бюджет в виде гос пошлины.
Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы или к должностным лицам за совершением в отношении обратившихся юридически значимых действий.
Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, если они:
- обращаются за совершением юридически значимых действий
- выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.
Юридически значимые действия, облагаемые гос пошлиной:
- обращение в суды общей юрисдикции
- обращение в арбитражные суды
- обращение к нотариусу
- государственная регистрация организаций и оформление иных юридических действий.
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме и в равных долях, если за совершение юридически значимого действия обратилось несколько лиц, не имеющих права на льготы. Если среди обратившихся есть лица, имеющие право на льготы в соответствии с НК РФ, то сумма ГП уменьшается пропорционально числу лиц, имеющих право на льготы. Оставшаяся часть ГП уплачивается лицами, не освобожденными от уплаты сбора. В случае принятия судом решения в пользу истца, он освобождается от уплаты ГП.
Ставки ГП могут быть фиксированными, адвалорными или смешанными.
Юридически значимые действия и ставки ГП по ним установлены главой 25.3 НК РФ.
3. Законодательство устанавливает налоговые льготы по уплате гп:
- Федеральные органы государственной власти, внебюджетные фонды, бюджетные учреждения, организации, финансируемые из государственного бюджета – за использование наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименовании организации.
- Суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировые судьи при подаче заявлений и запросов в Конституционный суд РФ и Конституционные суды субъектов РФ.
- Органы власти федерального, регионального или местного уровня при регистрации эмитируемых ценных бумаг.
- Банк России при регистрации эмиссии или доп эмиссии ценных бумаг в рамках единой государственной денежно-кредитной политики РФ.
- Организации при гос регистрации эмитируемых ценных бумаг в целях реструктуризации государственного долга, а также реструктуризации задолженности перед бюджетами разных уровней, если такие ценные бумаги переданы или обременены в пользу уполномоченного органа власти.
- Государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки за право временного вывоза культурных ценностей.
- Физические лица – авторы культурных ценностей за право вывоза или временного вывоза ими культурных ценностей.
- Физические лица – Герои СССР, Герои РФ и полные кавалеры Ордена Славы по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в КС РФ, при обращении за нотариальными действиями и при регистрации актов гражданского состояния.
- Физические лица, являющиеся инвалидами и участниками Великой Отечественной войны по тем же позициям, что и в предыдущем пункте.