Учет кредитов, займов и целевого финансирования

1. ООО "Онега" получило заем от ОАО "Ладога" в размере

60 000 руб. с 15 января по 15 мая текущего года . Размер процентов, установленных сторонами, - 24% годовых с ежемесячным начислением и уплатой процентов. При этом договором установлено, что в целях расчета процентов по займу один месяц составляет 30 дней.

Операции по начислению процентов у заимодавца ОАО "Ладога" будут отражены следующим образом.

Сумма процентов за январь составит:

60 000 • 24 : 100 : 360 дн. • 16 дн. = 640 руб.

Д-т сч. 76, субсчет "Расчеты с заемщиками

по процентам" 640 руб.

К-т сч. 91, субсчет 1 "Прочие доходы",

аналитический счет "Проценты к получению" 640 руб.

сумма процентов за февраль -

60 000 • 24 : 100 : 360 дн. • 30 дн. = 1200 руб.,

аналогично за март и апрель;

суммы процентов за май при условии, что заем 15 мая был зачислен на счет ОАО "Ладога" и составит:

60 000 • 24 : 100 : 360 дн. • 14 дн. = 560 руб.

Общая сумма процентов по договору займа - 4800 руб. Бухгалтерские записи по начислению процентов будут аналогичны приведенным выше.

Если же заем был возвращен заемщиком на счет заимодавца 18 мая, то необходимо доначислить еще проценты за 3 дня (15-17 мая):

60 000 • 24 : 100 : 360 дн. • 3 дн. = 120 руб.

Заемщик ООО "Онега" отразит указанные операции по начислению процентов на счете 66. В январе было начислено 640 руб.:

Д-т сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы" 640 руб.

К-т сч. 66, субсчет "Заем, полученный от ОАО "Ладога",

аналитический счет "Проценты начисленные" 640 руб.

После оплаты процентов сделана запись:

Д-т сч. 66, субсчет "Заем, полученный от ОАО "Ладога",

аналитический счет "Проценты начисленные" 640 руб.

К-т сч. 51 "Расчетные счета" 640 руб.

Остальная сумма процентов будет отражена в бухгалтерском учете аналогично.

2. По решению суда присуждена ко взысканию с виновного лица сумма недостачи в размере 2500 руб. , выявленная в отчетном периоде за прошлые

годы. Недостача должна быть возмещена в кассу в полном размере.

В учете будут сделаны следующие записи'

Д-т 94 К-т 98-3 2500 руб. — на сумму присужденной по решению

суда задолженности по недостаче;

Д-т 73/2 К-т 94 2500 руб. — на сумму недостачи;

Д-т 50 К-т 73/2 2500 руб. — на сумму недостачи, внесенной в кассу;

Д-т 98/3 К-т 91 2500 руб. — на сумму поступившей задолженности

(после оплаты).

На субсчете 98/4 учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

Выявленная сумма разницы отражается в бухгалтерском учете записью

Д-т 73/2 К-т 98/4.

3. В отчетном периоде ооо «Дон» получило квартальную арендную плату

за аренду помещения в сумме 7200 руб., относящуюся к будущему периоду, в том числе НДС 1098 руб.

В учете будут сделаны записи:

Д-т 76 К-т 98-1 7200 — на сумму начисленной арендной платы за

будущие периоды;

Д-т 51 К-т 76 7200 — на сумму поступившей на расчетный счет

арендной платы за квартал;

Д-т 98/1 К-т 68 1098 — на сумму начисленного НДС.

Сумма платежа без НДС подлежит списанию на прочие доходы.

Д-т 98/1 К-т 91 2034 (6102 : 3) — на сумму арендной платы за один

месяц квартала.

Стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается на субсчете 98/2. Порядок учета таких операций изложен в соответствующих темах.

Движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, вы-

явленным в отчетном периоде за прошлые годы, отражается на субсчете

98/3.