17 Декабря 2011 г. Страница 62 из 85

Ключ В силу п. 2 ст. 164 НК РФ реализация крупы облагается НДС по ставке 10 %. На основании ст. 39 НК РФ в

данной системе отношений ООО реализует крупу (передает покупателям право собственности на крупу

посредством услуг предпринимателя), а предприниматель оказывает ООО услуги по реализации крупы.

Как следует из п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской

деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как

сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений. В силу п. 3 ст. 164 НК РФ комиссионное

вознаграждение облагается НДС по ставке 18 %.

Вопрос В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от

исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если:

- в отношении этих организаций (предпринимателей) за три предшествующих последовательных

календарных года не возбуждались дела по фактам налоговых правонарушений.

+ за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров

(работ, услуг) не превысила установленного предела.

- эти организации (предприниматели) не состоят в реестре недобросовестных налогоплательщиков.

Ключ В силу п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение

от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три

предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,

услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в

совокупности 2 млн.руб.

Вопрос Акциз является:

+ федеральным налогом.

- региональным налогом.

- местным налогом.

Ключ В силу ст. 13 НК РФ акциз является федеральным налогом.

Вопрос Акциз может быть квалифицирован, как:

- прямой налог.

+ косвенный налог.

- разовый налог.

Ключ Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик,

осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом (в основном - реализация

произведенных подакцизных товаров), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров

соответствующую сумму акциза. В силу того, что для акциза установлен налоговый период (календарный

месяц - ст. 192 НК РФ), он не является разовым.

Вопрос Подакцизным товаром является:

- охотничье оружие.

+ автомобильный бензин.

- золото в слитках.

Ключ В силу ст. 181 НК РФ из числа приведенных примеров подакцизным товаром является только

автомобильный бензин.

Вопрос Подакцизные работы:

- установлены в НК РФ: работы с драгоценными металлами, добыча нефти и газа.

- устанавливаются ежегодно Правительством РФ, исходя из социально-экономической ситуации в стране.

+ в РФ не предусмотрены.

Ключ В ст. 181 НК РФ в качестве подакцизных предусмотрены только отдельные виды товаров, но не работы

(услуги).

17 Декабря 2011 г. Страница 63 из 85

Вопрос Физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления:

- имеют право истребовать у налогового органа сумму акциза в случае, если по решению суда товар будет

признан некачественным.

- обязаны ежемесячно представлять в налоговый орган по месту жительства расчет суммы акциза,

соответствующей объему потребленных товаров.

+ в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ, не участвуют.

Ключ В гл. 22 НК РФ "Акцизы" в числе обязанных (управомоченных) лиц не указаны физические лица,

приобретающие подакцизные товары для собственного потребления. Соответственно, они не участвуют в

налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ.

Вопрос В соответствии с НК РФ налогоплательщиками акциза, по общему правилу, являются:

+ производители подакцизных товаров, реализующие их.

- конечные потребители подакцизных товаров.

- владельцы подакцизных товаров, владеющие ими более одного налогового периода.

Ключ В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ

лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Вопрос ОАО, производящее подакцизный товар (алкогольную продукцию), реализовало его оптовому покупателю -

ООО, которое, в свою очередь, осуществило его дальнейшую реализацию с наценкой. Кто в данном

случае является плательщиком акциза с точки зрения НК РФ?

+ ОАО.

- ООО.

- как ОАО, так и ООО.

Ключ В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ

лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза будет только

производитель - ОАО.

Вопрос Ставки акциза:

+ установлены в НК РФ.

- подлежат установлению местными органами представительной власти.

- ежегодно устанавливаются Правительством России в пределах, установленных в НК РФ.

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе по акцизу)

устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т.ч. на 2012 год на

сигары - 36 руб./шт., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - 285 руб./л.с.).

Вопрос Исходя из ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на первое полугодие 2012 года установлена в размере

254 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40 %. Какая сумма акциза

подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0,5 л?

- 46,2 руб.

+ 50,8 руб.

- 52,5 руб.

Ключ Если производится и реализуется водка крепостью 40 % в бутылках емкостью 0,5 л, то в каждой бутылке

содержится 0,2 л безводного этилового спирта. Соответственно, на каждую бутылку такой водки

приходится 50,8 руб. акциза.

Вопрос Производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать:

- только НДС.

- только акциз.

17 декабря 2011 г. Страница 64 из 85

+ как НДС, так и акциз.

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров

(работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Следовательно,

производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать как НДС, так и

акциз. При этом, сумма акциза, включенная производителем в стоимость подакцизного товара, в цепочке

последующих перепродаж изменяться не будет (например - в каждой бутылке водки, произведенной и

реализованной им в первом полугодии 2012 года, будет 50,8 руб. акциза независимо от стадии

Вопрос НДФЛ является:

+ федеральным налогом.

- региональным налогом.

- местным налогом

Ключ В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

Вопрос НДФЛ может быть охарактеризован, как:

+ прямой налог.

- косвенный налог.

- поимущественный налог.

Ключ Поскольку НДФЛ, в силу положений гл. 23 НК РФ, уплачивается в связи с получением дохода, он не

является ни косвенным, ни поимущественным налогом.

Вопрос В случае если доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности,

облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, меньше суммы вычетов, то:

+ НДФЛ не уплачивается.

- НДФЛ уплачивается с дохода, без учета вычетов.

- разница между суммой дохода и суммой вычетов может быть возмещена индивидуальному

предпринимателю из бюджета по его заявлению.

Ключ В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется

больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период по налоговой ставке