5.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2010)

Пользуясь приложением Г, все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период (приложение В) оформите в виде таблицы 1.

Таблица 1 – Таблица хозяйственных операций за март 2010 г.

№	Содержание ХО	Дт	Кт		Сумма, ДЕ		Тип ХО
1
2
…
Итого				***

При составлении бухгалтерской проводки используйте следующий алгоритм:

1. выделить виды имущества (минимум два), задействованные в ХО;

2. найти счета, отражающие эти виды имущества (найти код счета);

3. определить активность выбранных счетов (активный или пассивный) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);

4. используя схемы поведения счетов, составить проводку.

Пример. На предприятии произошла следующая хозяйственная операция: в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы.

Составим бухгалтерскую проводку по алгоритму:

1. данная ХО описывает движение денежных средств из банка на предприятие. В ней задействованы два вида имущества: «Расчетный счет» (откуда поступают денежные средства) и «Касса» (куда поступают денежные средства);

2. «Расчетный счет» – счет № 51, «Касса» – счет № 50;

3. счет 51 – активный, он уменьшается, счет 50 – тоже активный, он увеличивается;

4. активные счета уменьшаются по кредиту (Кт 51) и увеличиваются по дебету (Дт 50). Составим проводку: Дт 50 - Кт 51.

Корреспонденция счетов устанавливается в разрезе субсчетов.

Внимание! Некоторые суммы придется изменить или рассчитать. Например, рассчитать и выделить полученный и начисленный НДС (ставка налога – 18%).

Определите типы хозяйственных операций. Тип ХО определяется влиянием выполнения хозяйственной операции на валюту баланса (ВБ), а именно:

1 тип: А + Х – Х = П, ВБ не меняется, изменяется структура актива;

2 тип: А = П + Х – Х, ВБ не меняется, изменяется структура пассива;

3 тип: А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается;

4 тип: А – Х = П – Х, валюта баланса уменьшается;

где Х – сумма хозяйственной операции, А – итог актива, П – итог пассива.

Пример. Определите тип ХО: от поставщиков поступили материалы на сумму 10 т.р. Бухгалтерская проводка: Дт 10 - Кт 60.1.

В результате данной ХО увеличиваются производственные запасы (Дт 10 – актив) и увеличивается кредиторская задолженность предприятия перед поставщиками (Кт 60.1 – пассив). Формула приобретет следующий вид: А + 10 т.р. = П + 10 т.р.; валюта баланса увеличится на 10 т.р., третий тип ХО.

Внимание! Поскольку счета 90 и 91 являются бессальдовыми и в балансе не отражаются, то проводки с использованием этих счетов на валюту баланса не влияют. Следовательно, тип хозяйственной операции, в которой установлена корреспонденция со счетом 90 или 91, не определяем.