XXII. Расходы на подготовку и освоение новых производств.

XXIII. Расходы на уплату налогов и сборов.

XXIV. Расходы на приобретение покупных товаров.

Организации и индивидуальные предприниматели включают в состав расходов оплаченную стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Данные расходы признаются в сумме, уменьшенной на величину НДС, оплаченного поставщикам, поскольку расходы в виде НДС по приобретаемым товарам являются самостоятельным расходом. В стоимость товаров, приобретаемых для дальнейшей перепродажи, включается сумма уплаченных акцизов.

XXV. Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.

XXVI. Расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию.

XXVII. Расходы на подтверждение соответствия продукции.

XXVIII. Расходы на проведение обязательной оценки в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы.

XXIX. Плата за предоставление информации о зарегистри-рованных правах.

XXX. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости и по проведению экспертизы.

XXXI. Судебные расходы.

XXXII. Периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной собственности.

XXXIII. Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

XXXIV. Отрицательная курсовая разница.

Для признания данных расходов в целях налого- обложения необходимо применять порядок, предусмотренный в статье 268 НК РФ.

В целях налогообложения принимается только стоимость товара, то есть стоимость его приобретения у поставщика. Расходы на доставку товара, его хранение и другие подобные затраты, связанные с приобретением и реализацией товара, в целях налогообложения не признаются.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

5. Порядок определения налоговой базы. Налоговый

и отчетный периоды. Налоговые ставки

Если объектом являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов, если объектом являются доходы за минусом расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В НК РФ установлен порядок уплаты минимального налога организациями и индивидуальными предпринимателями.

Обязанность по уплате минимального налога возникает, если объектом выбраны доходы за минусом расходов и тогда, когда по результатам работы за налоговый период сумма минимального налога больше суммы единого налога, исчисленной исходя из налоговой базы организации или индивидуального предпринимателя.

Сумма минимального налога равна 1 % от суммы доходов.

Чтобы установить, какой налог должен уплатить налогоплательщик - единый налог, исчисленный исходя из налоговой базы, или минимальный, необходимо определить:

1) размер дохода, полученного за налоговый период;

2) сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода и налоговой ставки 15 %;

3) сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на 1 %.

Затем нужно сравнить сумму минимального налога и сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога превышает сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы, в бюджет перечисляется минимальный налог. Если же сумма единого налога, исчисленная исходя из налоговой базы, больше суммы минимального налога, в бюджет перечисляется единый налог.

Минимальный налог уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями по итогам налогового периода, то есть года.

Если организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, по итогам работы за налоговый период получили убыток, они также должны исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог. Если по итогам налогового периода получен убыток, единый налог, исчисленный в общем порядке, будет равен нулю. Очевидно, что минимальный налог, исчисленный в размере 1 % от полученных доходов, будет больше нуля. Следовательно, его нужно уплатить в бюджет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в зависимости от объекта налогообложения. Если объектом выступают доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если объектом являются доходы за минусом расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.