Задание 9

Какое количество товарно-транспортных накладных полученных ЗАО «Проспект» следует проверить для определения правильности учета поступления товаров, если частный уровень существенности для данных операций составляет 70 000 руб.

За проверяемый период получено 550 товарно-транспортных накладных на общую сумму 680 000 руб.

Система учета на предприятии характеризуется высокими неотъемлемым риском и риском средств контроля, поэтому риск необнаружения должен быть низким, а доверительная вероятность отсутствия ошибки в генеральной совокупности - высокой.

Доверительная вероятность определена аудитором 90%, т.е. коэффициент доверия (фактор надежности) 2,3.

размер выборки = стоимость генеральной совокупности/допустимая ошибка * фактор надежности

размер выборки = 680 000 /70 000 * 2,3 = 22 шт. ТТН нужно проверить для определения правильности учета поступления товаров.

Или: ОВ=КН*КС, где ОВ - объем выборки, КН – к-т надежности,

КС = ( ОСД – НБ – КЛ) / СТ, где ОСД – денежное выражение общего объема совокупности, НБ – суммарное денежное значение элементов, КЛ – суммарное денежное значение стоимости ключевых элементов, СТ – степень точности (составляет 75% от уровня существенности)

СТ=(70 000 * 75%) = 52 500

КС = 680 000/52500 = 13

ОВ = 2,3*13=30 шт.

Задание 6

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).

Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 40%. Округление найденного общего уровня существенности в большую сторону до числа, заканчивающегося на «00», допустимо, но не более, чем на 5%.РЕШЕНИЕ: ст4=ст2*ст3 Чистая прибыль 8 000*5%= 400; Объем продаж 100 000*2%= 2 000; Итог баланса 50 000*2%= 1000; Собств.капитал 30 000*10%= 3 000; Себест-ть прод. 80 000*2%= 1600

Находим ср. арифметическое: (400+2000+1000+3000+1600)/5 ≈ 1 600 р. Отбрасываем то, что отличается от 1 600 на +40% и -40%.

Для этого сравниваем по модулю со средним:

(|1600–  400|)/1600 * 100% ≈ 75% (это >40%) – отбрасываем

(1600 – 2 000)/1 600* 100% ≈ 25% (это<40%) – подходит

(|1600 – 1000|)/1600*100%≈37,5% (это <40%) – подходит

(|1600 – 3000|)/1600*100%≈87,5% (это >40%) – отбрасываем

(|1600 – 1600|)/1600*100%≈0% (это <40%) – подходит

Таким образом, самое маленькое число (400) и самое большое (3000) являются не репрезентативными (сильно отличающимися) и мы их отбрасываем.

Находим среднее арифметическое оставшихся значений: (2000+1000+1600)/3 ≈ 1 533 тыс.руб, округляем его в большую сторону (по условию). Получается 1600. Проверяем, не больше ли это 5%: (1600-1533)/1 600*100% ≈4,19 (<5%) – правильно округлили. Принимаем 1 600 за уровень существенности Вывод: Для данной организации если совокупная ошибка в БУ и НУ будет больше, чем 1 600 тыс.руб, то ее отчетность недостоверна и аудиторское заключение будет отрицательным.