Тема 4. Текущее финансовое планирование

1. Сущность текущего финансового планирования.

2. План доходов и расходов предприятия.

3. Балансовый план.

4. План поступления и расходования денежных средств.

5. План формирования и использования финансовых ресурсов.

1. Сущность текущего финансового планирования

Текущее финансовое планирование является планированием "осуществления"; оно рассматривается как составная часть стратегического плана и представляет собой концентрацию его показателей.

Текущий финансовый план составляется на год. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. Кроме того, такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному году.

Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке четырех документов:

1. План доходов и расходов предприятия.

2. Балансовый план.

3. План поступления и расходования денежных средств

4. План формирования и использования финансовых ресурсов.

2. План доходов и расходов предприятия

Разработка проекта финансового плана начинается с составления плана доходов и расходов предприятия, так как ряд его показателей служит исходной базой разработки других видов финансовых планов.

План доходов и расходов предприятия имеет сводный, обобщающий характер. Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции, издержек, налоговых платежей и прибыли.

Баланс доходов и расходов составляется предприятием самостоятельно и нет единой и обязательной формы этого документа.

Примерная обобщенная форма плана доходов и расходов предприятия приведена в табл. 1.

Таблица 1

Примерная форма плана доходов и расходов предприятия

№	Показатели	Кварталы				Итого за год
		l	ll	lll	lV
1	2	3	4	5	6	7
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21	Доход (выручка) от реализации продукции Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор Другие вычеты из дохода Чистый доход (выручка) от реализации продукции (стр.1 – стр.2 – стр.3 – стр.4) Себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль (убыток) (стр.5 – стр.6) -сумма -уровень в % выручке от реализации продукции Другие операционные доходы Административные расходы Расходы на сбыт Другие операционные расходы Прибыль (убыток) от операционной деятельности (стр.7+стр.8– стр.9 – стр.10-стр.11) -сумма -уровень в % выручке от реализации продукции Доход от участия в капитале Другие финансовые доходы Другие доходы Финансовые расходы Другие расходы Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (стр.12+стр.13+стр.14+стр.15-стр.16-стр.17) -сумма -уровень в % выручке от реализации продукции Налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) (стр.18 – стр.19) -сумма -уровень в % выручке от реализации продукции Чистая прибыль, в том числе на: Производственное развитие Социальное развитие Поощрение Другие цели

Выручка от реализации планируется ранее рассмотренными методами (программно-целевой (ТБУ, МУР, ВРцел), экономико-статистический, балансовый, нормативный).

НДС и акцизный сбор - по ставкам предусмотренным законодательством.

В статье "Другие вычеты из дохода" необходимо предусматривать предоставляемые скидки потребителям продукции, возврат продукции и другие суммы, уменьшающие доход предприятия.

В статье "Себестоимость реализованной продукции" отражается производственная себестоимость реализованной продукции.

В статье "Другие операционные доходы" необходимо отражать суммы других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода от реализации продукции (табл. 2)

Таблица 2

Состав других операционных доходов и расходов

Другие операционные доходы	Другие операционные расходы
От реализации иностранной валюты	Расходы на исследования и разработки
От реализации других оборотных активов (кроме финансовых инвестиций)	Себестоимость реализованной иностранной валюты
От операционной аренды активов	Себестоимость реализованных производственных запасов
От операционной курсовой разницы (положительная разница)	Сумма безнадежной дебиторской задолженности и отчисления в резерв сомнительных долгов
Полученные пени, штрафы, неустойки	Потери от операционной курсовой разницы
Возмещение ранее списанных активов	Потери от обесценивания запасов
От списания кредиторской задолженности	Недостачи и потери от порчи ценностей
От бесплатно полученных оборотных активов	Признанные штрафы, пени, неустойки
Другие доходы от операционной деятельности (плановая выручка от реализации тары)	Расходы на содержание объектов социально-культурного назначения
	Другие расходы операционной деятельности

В статье «Административные расходы» предусматриваются расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятием (табл.3).

В статье «Расходы на сбыт» необходимо предусматривать расходы предприятия, связанные с реализацией продукции: расходы на содержание подразделений, занимающихся сбытом продукции, рекламу, доставку продукции потребителям и др.

В статье "Другие операционные расходы" – все расходы, которые связаны с операционной деятельностью, но не вошли в предыдущие статьи.

Таблица 3

Состав административных расходов и расходов на сбыт

в соответствии с П(с)БУ №16 «Затраты»

Административные расходы	Расходы на сбыт
Общекорпоративные расходы	Оплата труда и прямые комиссионные вознаграж-дения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, которые обеспечивают сбыт
Расходы на командировки и содержание аппарата управления
Расходы на содержание основных фондов и других нематериальных оборотных активов	Расходы на транспортировку и страхование готовой продукции, транспортно- экспедиционные услуги
Награда за профессиональные услуги (юридические, аудиторские за оценку имущества)	Расходы на рекламу и исследование рынка
Расходы на связь (почтовую, телеграфную т.д)	Расходы на перепродажную подготовку
Амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения	Расходы на командировку работников, занятых сбытом
Расходы на урегулирование исков в судебном порядке	Расходы на ремонт тары
Налоговые платежи, предусмотренные действующим законодательством (кроме тех которые включены в себестоимость продукции)	Расходы на содержание основных фондов и других материальных необоротных активов, которые связаны со сбытом продукции, товаров, работ, услуг (операционная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, охрана)
Плата за услуги банков	Расходы на упаковочные материалы
Другие расходы общехозяйственного назначения	Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание и др. расходы, связанные со сбытом

Таблица 4

Состав доходов и затрат от другой

(финансово-инвестиционной) деятельности

Доходы от другой деятельности	Расходы от другой деятельности
Доходы от участия в капитале	Потери от участия в капитале
От инвестиций в ассоциированные предприятия	От инвестиций в ассоциированные предприятия
От инвестиций у совместные предприятия	От инвестиций у совместные предприятия
От инвестиций в дочерние предприятия	От инвестиций в дочерние предприятия
Другие финансовые доходы	Финансовые расходы
Дивиденды полученные	Проценты за кредит
Проценты полученные	Другие расходы предприятия, которые связаны с привлечением заемного капитала
Другие доходы от финансовых операций
Другие доходы	Другие расходы
Доход от реализации необоротных активов и имущественных комплексов	Себестоимость реализованных необоротных активов
Доход от неоперационных курсовых разниц	Себестоимость реализованных финансовых инвестиций
Другие доходы от обычной деятельности	Себестоимость реализованных имущественных комплексов
	Потери от неоперационных курсовых разниц
	Другие расходы от обычной деятельности

В статье "Доход от участия в капитале" необходимо предусматривать доход, который может быть получен от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых ведется по методу участия в капитале.

В статье "Другие финансовые доходы" должны предусматриваться дивиденды, проценты и другие доходы, которые могут быть получены от финансовых инвестиций, кроме тех которые, указаны в предыдущей статье.

В статье "Другие доходы" должны быть отражены доходы, получаемые предприятием, но не связанные с операционной деятельностью – это внереализационные доходы, которые не планируются, а при их возникновении учитываются при составлении Отчета о финансовых результатах.

В статье " Финансовые расходы" необходимо предусматривать расходы на проценты и другие расходы предприятия, связанные с привлечением заемного капитала.

"Другие расходы" - по сути, это внереализационные расходы и они не планируются, а при их возникновении учитываются при составлении Отчета о финансовых результатах.

В связи с тем, что размер доходов и расходов предприятия в значительной мере зависит от внешних факторов, которые носят вероятностный характер, при разработке плана рекомендуется провести многовариантные расчеты. Наиболее целесообразно оценить оптимистический, реалистический и пессимистический прогноз развития деятельности предприятия и значение показателей его деятельности.