Тема 4. Учет операций в иностранной валюте

1. Учет средств на валютных счетах.

2. Особенности учета наличной иностранной валюты в кассе.

3.Учет расходов по заграничным командировкам.

Учет денежных средств в иностранной валюте основан на тех же принципах, что и в национальной валюте. Но существует ряд особенностей. Синтетический учет операций по движению денежных средств ведется в белорусских рублях по курсу Национального Банка Республики Беларусь. Кроме того, необходимо контролировать сохранность средств в соответствующей валюте, поэтому аналитический учет организован сразу в двух видах валюты, для чего во все типовые формы первичных документов (например, кассовые ордера) и учетных регистров введены дополнительные реквизиты:

- сумма в иностранной валюте;

- курс НБ на дату операции;

- сумма в рублях по курсу НБ.

Иностранная валюта в банке учитывается на счете 52 «Валютные счета», к которому открывают субсчета «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», «Специальный валютный счет».

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления валютной выручки до ее распределения (30% выручки необходимо продать на межбанковской валютно-фондовой бирже). Текущий валютный счет является основным и по своим функциям аналогичен расчетному счету. Специальный валютный счет служит для зачисления сумм приобретенной валюты до ее использования по назначению (в течение 7дней). Банк извещает владельца счета о движении денежных средств выписками со всех валютных счетов. Остатки денежных средств на валютных счетах подлежат переоценке при изменении курса валюты к рублю. Синтетический учет движения валютных средств организуется в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1.

Для проведения операций с наличной валютой организации могут иметь кассу в иностранной валюте. При приеме наличной иностранной валюты кассиры обязаны проверять ее подлинность и платежность. Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами и предпринимателями может проводиться с использованием кассовых суммирующих аппаратов (или специальных компьютерных систем) или осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1в) и другим приходным документам.

Выдачи наличной иностранной валюты на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам (форма КО-2в) или по платежным ведомостям.

Выдача наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, с разъездами предпринимателей, и на другие цели производится в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.

Вопросы для самоконтроля

1.Для чего предназначен текущий, транзитный и специальный валютный счет?

2.В какой валюте ведется учет движения денежных средств на валютных счетах?

3.Как отражается переоценка остатка денежных средств на валютных счетах?

4.В чем особенности первичных документов по учету движения валюты?

5.В чем особенности возмещения затрат по загранкомандировкам?

Задание

1.Составить первичные документы:

- приходный кассовый ордер №25

- расходный кассовый ордер №24

- авансовый отчет и командировочное удостоверение

2.Составить отчет кассира по валютным операциям.

3.Сделать бухгалтерские проводки.

4.Записать в учетные регистры хозяйственные операции.

Первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, выписка банка с валютного счета, заявка на покупку валюты, бланки авансового отчета.

Учетные регистры: ведомость №1 и №2 , журнал-ордер №1 и №2, журнал-ордер №7.