Выполнение практического задания.
Практическое задание нацелено на освоение практических навыков организации и ведения бухгалтерского учета организации.
Задание выполняется по вариантам в виде сквозной задачи.
Практическое задание рекомендуется выполнять в следующей последовательности:
Составить начальный баланс организации, используя данные остатков синтетических счетов.
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период.
Заполнить ведомости учета средств, источников и хозяйственных процессов.
Составить оборотную ведомость.
Составить баланс организации.
Произвести анализ изменений в составе, размещении средств организации и их источников. Результаты анализа представить в форме таблицы 29.
Сквозная задача выполняется и оформляется в соответствии с предложенными формами учетных регистров бухгалтерского учета.
Данные для выполнения задания
1. Сальдо (остатки) по счетам на начало месяца (руб.)
«Основные средства»
(производственное здание) 1113520-00
02 «Амортизация основных средств» 230000-00
10 «Материалы»
(доски 10000 п.м.) 155750-00
19 «НДС по приобретенным ценностям» 10200-00
20 «Основное производство» 110235-00
41 «Товары» 125800-00
43 «Готовая продукция»
(мебельные гарнитуры) 83732-00
50 «Касса» 1600-00
51 «Расчетный счет» 250230-00
55 «Прочие счета в банке» 55650-00
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(Деревообрабатывающий комбинат) 40635-00
62 «Расчеты с покупателями»
(оптовая база №2) 1160000-00
«Расчеты по краткосрочным кредитам и банкам»
(Инкомбанк – 153890-00, Инвестбанк – 1380074-00) 1533964-00
68 «Расчеты по налогам и сборам» 99774-00
(Налог на прибыль – 53400, НДС- 35000, НДФЛ - 11374)
«Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» 95373-00
(Пенсионному фонду–65000, Соцстраху–18395, ФОМСу-11978)
70 «Расчеты по оплате труда» 68350-00
(Иванов К.А.-12050, Носова А.Г.-14639, Круглов В.А.-15098, Сидоров К.С.- 26563) «Расчеты с подотчетными лицами»:
по дебету (Лактионов Р.И.) 4600-00
по кредиту (Иванов К.А.) 125-00
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 432-00
75 «Расчеты с учредителями»
(физические лица) 450000-00
76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» 71014-00
80 «Уставный капитал» 450000-00
82 «Резервный капитал» 41250-00
96 «Резервы предстоящих расходов» 39324-00
99 «Прибыли и убытки» 851940-00
Рекомендуется следующая последовательность заполнения ведомостей по счетам:
* Учет основных средств – сч. 01,02,08.
* Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками – сч. 10,60.
* Учет с персоналом по оплате труда и по социальному страхованию – сч. 70,69.
* Учет денежных средств и кредитов банка – сч.50,51,66.
* Учет расчетов с подотчетными лицами- сч.71.
* Учет затрат на производство и реализацию продукцию – сч.20, 43, 90,62.
* Учет расчетов по налогам и сборам – сч.68,19.
* Учет расчетов с учредителями, уставного капитала – сч.75, 80.
* Учет финансовых результатов – сч. 91, 98, 99, 84, 82.
3.Хозяйственные операции за отчетный период.
Таблица 1.
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб |
1. |
Увеличен размер уставного капитала предприятия учредителями: - АО «Икс» - физическими лицами |
|
|
* * |
2. |
Внесен вклад в уставной капитал: - АО «Икс» - складские помещения - новое деревообрабатывающее оборудование - физическими лицами – средства на расчетный счет |
|
|
*
*
* |
3. |
Получены от фирмы «Факел»: - строгальный станок - сверлильный станок |
|
|
* * |
4. |
Получен безвозмездно полировочный станок от ООО «Звезда» |
|
|
* |
5. |
Введены в эксплуатацию основные средства: - строгальный станок - полировочный станок - сверлильный станок |
|
|
|
6. |
Приобретены электрокары – 2 шт. от ЗАО «Метус» |
|
|
* |
7. |
Начислен износ по основным средствам:
|
|
|
|
№ п/п |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб |
8. |
Получены от деревообрабатывающего комбината - доски (100 п.м.) - фурнитура (200 шт.) - НДС (18%) |
|
|
* * |
9. |
Куплен Ивановым К.А. лак (400 кг.) НДС (18%) |
|
|
* |
10. |
Куплена Носовой А.Г. краска ( 10 кг.) НДС (18%) |
|
|
* |
11. |
Списано на производство мебели: - доски (800 и.м.) - фурнитура (200 шт.) - лак (350 кг.) |
|
|
|
12. |
Списано на ремонт производственного здания краски (8 кг) |
|
|
|
13. |
Списан НДС по приобретенным ТМЦ |
|
|
|
14. |
Начислена заработная плата
Совокупный доход Круглова В.А., Сидорова К.С. превысил 20 000 руб. |
|
|
* *
*
*
|
15. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности Сидорову К.А. (стаж работы 5 лет, время нетрудоспособности 3 дня, ср.дневная з/п - |
|
|
|
16. |
Удержан НДФЛ |
|
|
|
17. |
Удержано из заработной платы Круглова В.А. по исполнительным листам (25%) |
|
|
|
18. |
Получены из банка наличные деньги на выплату заработной платы |
|
|
70 900 |
19. |
Выдана заработная плата - Иванову К.А. - Носовой А.Г. - Круглову В.А - Сидорову К.С |
|
|
13 000 15 000 16 000 20 000 |
№ п/п |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб |
20. |
Начислено в соц. фонды, в т.ч.: - соцстраху - Пенсионному фонду - ФОМС (Фед.,Тер., ) |
|
|
|
21. |
Выпущены из производства 20 мебельных гарнитура |
|
|
* |
22. |
Реализовано магазину 10 мебельных гарнитура в т.ч. НДС |
|
|
* |
23. |
Поступила выручка от магазина за 10 проданных гарнитура |
|
|
|
24. |
Списывается себестоимость реализованных гарнитуров |
|
|
|
25. |
Прибыль от реализации продукции составила |
|
|
|
26. |
Оплачены счета фирмы «Факел» за строгальный станок |
|
|
|
27. |
Оплачен счет деревообрабатывающего комбината |
|
|
|
28. |
Выдано в подотчет: - Иванову К.А. - Носовой А.Г. -Рябову С.Ф |
|
|
* * * |
29. |
Возвращен остаток средств в кассу Носовой А.Г. |
|
|
|
30. |
Сданы в банк наличные деньги |
|
|
500 |
31. |
Внесен вклад в УК физическими лицами на р/с |
|
|
450 000 |
32. |
Реализован электрокар в т.ч. НДС |
|
|
110 000 |
33. |
Списана себестоимость реализованного электрокара |
|
|
|
34. |
Прибыль от реализации объекта основных средств составила |
|
|
|
35. |
Поступило на р/с от оптовой базы 50% дебиторской задолженности |
|
|
|
36. |
Получены штрафы от оптовой базы за нарушение договорных обязательств в т.ч НДС |
|
|
11 600 |
37. |
Списаны прочие доходы |
|
|
|
38. |
Списаны прочие расходы |
|
|
|
№ п/п |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Сумма, руб |
39. |
Начислен налог на прибыль |
|
|
|
40. |
Перечислен НДС в бюджет |
|
|
35 000 |
41. |
Перечислен налог на прибыль в бюджет |
|
|
53 400 |
42. |
Перечислен НДФЛ в бюджет |
|
|
11 374 |
43. |
Перечислено: - соцстраху - Пенсионному фонду |
|
|
18395 65 000 |
44. |
Реформация баланса |
|
|
|
45. |
Отчислено в резервный фонд (10% нераспр. прибыли) |
|
|
|
46. |
Получен краткосрочный кредит в Промстройбанке |
|
|
* |
47. |
Начислен % по краткосрочному кредиту за месяц (18% годовых): - Промстройбанку - Инвестбанку |
|
|
|
48. |
Погашен кредит Инкомбанку |
|
|
|
49. |
Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли: - АО «Икс» 40% - физическим лицам 20% |
|
|
|
50. |
Перечислены дивиденды физическим лицам на лицевые счета в Сбербанке |
|
|
|
Примечание:
* - условное обозначение тех хозяйственных операций, которые предлагаются к рассмотрению по вариантам.
Обращаем внимание на то, что студенты в процессе выполнения задания самостоятельно определяют суммы в тех операциях, где они не указаны.
Таблица 2.
Ведомость по счету 01 «Основные средства»
№ |
Наименова-ние объекта |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
||||||||
кол-во |
|
№ оп |
кор.счет |
кол-во |
|
№ оп |
кор.счет |
кол-во |
|
кол-во |
|
||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.
Ведомость по счету 09 «Вложения во внеоборотные активы»
№ |
Наименование объекта |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
||||
|
№ оп |
кор.счет |
|
№ оп |
кор.счет |
|
|
||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.
Ведомость по счету 10 «Материалы»
№ |
Наименование материала |
Ед. изм. |
Цена |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
||||||||
кол-во |
|
№ оп |
К-т |
кол-во |
|
№ оп |
Д-т |
кол-во |
|
кол-во |
|
||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.
Ведомость по счету 20 «Основное производство»
№ |
Наименование изделиияобъекта |
№ оп |
Дебет |
НЗП |
Кредит |
||||||||
С кредита счетов |
Нач. периода |
Конец периода |
№ оп |
В дебет сч.43 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
Итого |
|||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 6.
Ведомость по счету 43 «Готовая продукция»
№ |
Наименование изделия |
Ед. изм. |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
||||||||
кол-во |
|
№ оп |
К-т |
кол-во |
|
№ оп |
Д-т |
кол-во |
|
кол-во |
|
|||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7.
Ведомость по счету 90 «Продажи»
№ |
Наименование изделия |
Себестоимость |
Цена |
Дебет |
Кредит |
||||
№ оп |
кор.счет |
|
№ оп |
кор.счет |
|
||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8.
Ведомость по счету 50 «Касса»
№ оп |
В дебет |
Итого по д-ту |
№ оп |
В кредит |
Итого по к-ту |
|||||
С к-та счетов |
С д-та счетов |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 9.
Ведомость по счету 51 «Расчетный счет»
№ оп |
В дебет |
Итого по д-ту |
№ оп |
В кредит |
Итого по к-ту |
|||||||||
С кредита счетов |
С дебета счетов |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10.
Ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
Наименование поставщика |
Остаток |
Кредит сч. 60 в Д. счетов |
Дебет сч. 60 |
Остаток |
||||||||
№ оп |
|
|
|
|
Итого по к-ту |
№ оп |
Кор.счет |
Итого по д-ту |
д |
к |
|||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11.
Ведомость по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№ |
Наименование покупателя |
Остаток |
В д-т сч.60 с к-та счетов |
Итого по д-ту |
К-т 62 с д-та счетов |
Итого по к-ту |
Остаток |
|||||||
№ оп |
|
|
|
№ оп |
|
|
|
Д-т |
К-т |
|||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12.
Ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
№ |
Ф.И.О. |
Начислено |
Итого начислено |
Удержано |
Итого удержано |
к выдаче |
||
опл. труда |
пособие по вр. нетр. |
НДФЛ |
по испол. листам |
|||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 13.
Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ |
Ф.И.О. |
Остаток |
Дебет |
С кредита сч. 71 в дебет счетов |
Остаок |
||||||||
Д-т |
К-т |
№ оп |
Кор.счет |
|
№ оп |
|
|
|
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 14.
Ведомость начисления ЕСН
№ |
Ф.И.О. |
Начислено |
ЕСН, в т.ч. |
||
ФСС 4% |
ПФ РФ 28% |
ФОМС 3,6% |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
Таблица 15.
Ведомость по счету 75 «Расчеты с учредителями»
№ |
Учредители |
Остаток |
|
Кредит |
Дебет |
Остаток |
|||||
д |
к |
№ оп |
Кор.счет |
|
№ оп |
Кор.счет |
|
д |
к |
||
1. Расчеты по вкладам в уставный капитал |
|||||||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Расчеты по выплате доходов |
|||||||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 16.
Ведомость по счету 80 «Уставный капитал»
№ |
Учредители |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
||||
№ оп |
Кор.счет |
|
№ оп |
|
|
||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 17.
Ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»
№ |
Наименование объекта |
Первоначальная стоимость |
Норма амортизации |
|
Дебет счета |
1 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
Таблица 18.
Ведомость по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»
№ |
Содержание записи |
|
НДС по приобретен. ценностям |
НДС по услугам |
Итого |
||||
№ оп |
Кор.счет |
д |
к |
д |
к |
д |
к |
||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 19.
Ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
№ |
Содержание |
|
Налог на прибыль |
НДФЛ |
НДС |
||||
№ оп |
Кор. счет |
д |
к |
д |
к |
д |
к |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 20.
Ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
№ |
Содержание |
|
|
Соц. страх |
Пенсионный фонд |
ОМС |
|||
№ оп |
Кор. счет |
д |
к |
д |
к |
д |
к |
||
1 |
Соц. страх. |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Пенсионный фонд |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
ОМС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого ЕСН |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 21.
Ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
№ |
Содержание записи |
№ оп |
Кор. счет |
Оборот |
|
д |
к |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22.
Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки»
№ |
Содержание записи |
№ оп |
Кор. счет |
За отчетный период |
|
д |
к |
||||
1 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
Таблица 23.
Ведомость по счету 82 «Резервный фонд»
№ |
Содержание записи |
№ оп |
Кор. счет |
Остаток |
Оборот |
Остаток |
|
д |
к |
||||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
Таблица 24.
Ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль»
№ |
Содержание операции |
№ оп |
Кор. счет |
Отчетного года |
Остаток |
||
д |
к |
д |
к |
||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
Таблица 25.
Ведомость по счету 98 «Доходы будущих периодов»
№ |
Создание записи |
№ оп |
Кор. счет |
Оборот |
Остаток |
|
д |
к |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Таблица 26.
Ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
№ |
Наименование банка |
Остаток |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
||||
№ оп |
Кор.счет |
|
№ оп |
Кор.счет |
|
||||
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 27
Оборотная ведомость
№ счета |
Сальдо начальное |
Оборот |
Сальдо конечное |
|||
д |
к |
д |
к |
д |
к |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
Таблица 28
Баланс организации
Актив |
Пассив |
||||
Статья |
Сумма, руб. |
Статья |
Сумма, руб. |
||
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
||
I.Внеоборотные активы ______________ ______________ ______________ II.Оборотные активы ______________ ______________ ______________
|
|
|
III.Капитал и резервы _____________ _____________ IY.Долгосрочные обязательства _____________ _____________ Y.Краткосрочные обязательства _____________ _____________
|
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
Таблица 29.
Анализ баланса
№ |
Раздел баланса |
Сумма, руб. |
Доля, % |
||
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
||
1. |
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
2. |
Оборотные активы, всего в т.ч. |
|
|
|
|
|
- производственные запасы |
|
|
|
|
|
- дебиторская задол- женность |
|
|
|
|
|
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложе- ния |
|
|
|
|
|
Итого активы |
|
|
|
|
3. |
Капитал и резервы |
|
|
|
|
4. |
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
5. |
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Итого пассивы: |
|
|
|
|